税收协定案例-股息、利息与财产所得

税收协定案例-股息、利息与财产所得

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课程简介



随着全球范围内的国际化趋势,国际间资金流动、劳务交流、技术引进和贸易往来也变得越来越普遍。在发生资金和业务往来时可能产生的税务成本是企业一直以来的考量,为避免消除向同一纳税人在同一所得上重复征税,国与国之间签订的避免双重税收协定也日益受到了国际上的重视,且中国近年来和一些欧洲国家(如英国、荷兰、德国、法国等)都签订或重新协商了新的税收协定。
然而,优惠的税收协定在为企业追求较低税负的同时,也给企业带来了因协定滥用而受被税务机关认定为非受益所有人的风险。基于对条款的研究和理解,重新审阅公司现有的安排并评估税收协定中预期的优惠待遇也是企业税务经理人在日常工作的必备技能。
铂略财务培训双边税收协定实践运用与案例分析第二期的课程中,将为您系统梳理税收协定中股息、利息和财产所得相关条款的设置及重要内容,帮助企业在符合税收协定和中国税法规定的情况下享受协定优惠。
流程:
15:00 课程开始
15:05 税收协定之财产收益
-不动产的划分
-不动产所得的纳税义务
-财产收益的基本概念
-OECD和UN范本对财产收益征税处理的异同
-中荷新税收协定中对财产收益的新突破
案例:财产收益纳税义务
A公司是一家在全球经营房地产的英国公司。2013年11月,A公司在中国上海购置了两处房产,后因为公司经营状况,于2014年5月,A公司不得不立即出售在中国的房产。A公司在中国没有任何机构,也从未派人前往中国,所有的房产买卖交易都是由中国当地一家房地产商代理。A公司买进房产时共用1亿元,出售时售价为1.45亿元。
请问:A公司售楼的收入属于哪类收入?这笔收入是否应在中国纳税?如何缴纳?
案例:股权转让的纳税义务
A公司是一家由美国私募基金拥有的开曼群岛注册企业,持有一家在香港上市的开曼M公司的股权,M公司间接持有中国境内J公司和其他3家中国公司的股权。
2011年7月,A公司将其所持有的M公司的股权转让给一家美国上市企业B,从而导致间接出售了境内4家中国公司的股权。转让交易完成后,M公司从公开股票交易市场退市。
2011年8月,A公司按照698号文的申报要求向境内J公司的主管税务局报告了该交易,并认为其在中国没有纳税义务。而税务机关则对该案件开展了反避税调查。
请问:为什么税务机关认为这是反避税的行为?A公司在中国是否有纳税义务?
税收协定之投资所得
-“股息”、“利息”的定义
-股息与利息的区分
-股息享受限制税率的条件
-利息免税条款的适用
-反避税条款
-“受益所有人”概念在反避税方面的考量
案例:分配股息的税务处理
B公司为某制药公司,注册资本1000万元,其中国外股东H(香港)控股有限公司持有其780万元人民币股权,占注册资本的78%,其国内股东G(北京)有限责任公司持有其220万元人民币股权,占注册资本的22%。2013年8月根据B公司股东大会决议,香港H公司将其持有的260万元人民币股权(占注册资本26%)以510万元的价格转让给香港C投资有限公司。
2014年4月,根据2013年度利润分配董事会决议,B公司将可分配利润提取盈余公积金后余额1137万元按股东持股比例予以分配,香港C公司获得295.62万元股息。请问:C公司获得的股息应如何征税?是否可以享受税收协定待遇?如何判断C公司是否为真正的受益所有人?
16:00 Q&A
16:30 课程结束

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  • 回答者: 王珲 20年+国际税收实战专家

    非居民纳税人仅在境内营业或取得被动收入的情况下才构成。如果该海外公司并未有销售人员在境内活动,并未有人员到境内签署销售合同,并未在境内有常驻办公室开展经营活动,通常情况下不会构成非居民纳税人。不产生预提所得税。

     

    仅仅当货品进口时,需按照海关要求缴纳关税、进口增值税或进口税(根据企业进口或个人进口)。

     

    不产生预提所得税的情况下,也不产生扣缴义务。

讲师介绍

于勃

合伙人

普华永道

于勃先生在普华永道咨询(深圳)有限公司北京分公司已工作14年。于先生在税务服务方面有着广泛的经验,与主要的政府部门保持着十分稳固的友好合作关系。他经常就各种法规与税务话题为各国在北京的商会进行演讲。于2011年晋升为合伙人,是税务部最年轻的本地合伙人之一。

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