递延所得税计算与确认实务处理 I

递延所得税计算与确认实务处理 I

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课程简介


会计和税收的差异企业在日常经营过程中常会遇到。亏损结转至以后年度弥补、超出限额扣除部分的广告费在以后年度继续扣除等情形都会导致递延所得税。这些由于业务实际发生期间与会计处理期间不一致而产生的递延所得税资产和递延所得税负债,其确认与计量直接关系到所得税费用的计算,最终影响企业的利润。铂略财务培训《递延所得税计算与确认实务处理》系列在线课程,将从递延所得税的基础概念着手,详解多个递延所得税的确认与计算的案例,并结合在递延所得税作业中的技术难点,如合并收购、无形资产、股权投资、税率变化、累计亏损等问题,帮助企业系统了解递延所得税,并全面掌握其中的实务难点。
流程:
15:00 课程开始,主持人致辞
15:05 递延所得税计算与确认实务处理Ⅰ
所得税会计系统
基本概念
-损益表
当期所得税费用VS.递延所得税费用
-资产负债表:
账面价值VS.计税基础
时间性差异VS.永久性差异
税率
递延税资产(长期,短期)
递延税负债(长期,短期)
所得税会计系统介绍
-流程图:用资产负债表与损益表相结合的观念来理解所得税会计
-资产负债表项目下的递延税处理 
-资产负债表观下的特殊项目
案例分析

案例一:广告费的递延所得税确认与计算
D公司适用所得税税率为25%,各会计年度发生的广告费在发生时计入当期损益。
假设D公司2012年发生符合扣除条件的广告费2000万元,当年实现销售收入10000万元,会计利润3500万元;2013年发生广告费1000万元,当年实现销售收入8000万元,会计利润2200万元。假设无其他调整事项。
请问,D公司应如何确认并计算其2012年度和2013年度的递延所得税?
案例二:职工教育经费的递延所得税计算
A公司于 2010年2月成立,假定2010年度、2011年度、2012年度实际发放的工资、薪金总额分别为1000万元、1200万元、1600万元,实际发生的职工教育经费分别为33万元、24万元、28万元。A公司各年度实际发放的工资、薪金均符合税法所界定的合理的工资、薪金支出,准予税前扣除。A公司按照职工工资总额的2.5%计提职工教育经费。A公司各年度所适用的企业所得税税率均为25%。
假定有确凿的证据预计A公司在可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额,请问应如何计算A企业各个年度的递延所得税?
案例三:亏损的递延所得税计算
K公司成立于2007年,执行新《企业会计准则》。2008年以后适用的企业所得税税率为25%,并能够持续经营;一旦发生亏损,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额来利用该可抵扣的亏损。在相关业务中不存在永久性差异,2010年及以前没有产生过时间性差异或暂时性差异。
K公司2011年至2014年的经营情况如下:
2011年度发生税前亏损80万元,没有产生其他暂时性差异;
2012年预计实现利润总额45万元,本年没有产生除上年度结转亏损之外的其他暂时性差异;
2013年预计实现的利润总额为零,计提50万元的坏账准备;
2014年预计实现的利润总额为75万元,转回2013年已计提的坏账准备15万元。
请问,K公司应如何编制以上各年度与补亏相关暂时性差异所得税会计处理的分录?应如何确认与计算亏损的递延所得税?
16:00 课程结束

 

讲师介绍

宁老师

高级税务经理

某世界500强企业

宁老师专注于税务管理已11年,现任某世界500强快消公司高级税务经理,兼公司内部财务讲师。宁老师先后在多家世界500强从事税务管理工作,其中包括联合利华中国,荷皇天地中国。宁老师精通税务理论、实践落地,擅长税务兼并重组,营改增等项目管理。

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