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年终奖等系列个税新规落地后企业税务管理安排思路

年终奖等系列个税新规落地后企业税务管理安排思路

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课程简介

2018年12月27日深夜,财政部国家税务总局发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)(以下简称《通知》),对一系列个人所得税的实务问题进行了规定。其中,此前备受关注的“年终奖”问题,被列在第一项:符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定的,不并入当年综合所得,仍是单独计算纳税。与此同时,诸如上市公司股权激励以及外籍个人津补贴等热点难题,也都在《通知》中得到了明确。

上述内容有一个共同的特点:三年过渡期,自2019年1月1日起,至2021年12月31日止!而“过渡期”三个字本身便是一种提醒:未雨绸缪。广大财税工作者,在放心开展眼前的个税工作的同时还应绷紧另一根弦:三年后,企业的个税工作该如何进行?这三年中,是否有提前计划安排的空间?

风物长宜放眼量,本期课程,铂略携手著名税政专家,在剖析《通知》精神的同时,结合本轮个税改革的宏观背景,在政策过度期为企业带来个税问题的前瞻洞察。

课程流程

15:00 直播开始
洞察一:年终奖等多项政策平移,如何享受?影响几何?是否存在“年终奖陷阱”?
洞察二:上市公司股权激励与年金政策如何体现新旧个税法的衔接?
洞察三:金领的福音?保险代理人与证券经纪人取得佣金属劳务报酬,需按累计预扣法预扣个税
洞察四:人力资源必学:员工解除劳动关系、提前退休等的一次性补偿处理
洞察五:外籍高管或专家将在个人所得税上迎来何种调整?是否有筹划空间?
洞察六:未来的你能否感谢今天的自己:三年过渡期如何“渡过”?
……

15:50 互动问答

16:00 课程结束

相关问答 更多 >

  • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

    您好,有些专项附加扣除是有时间限制的,比如住房贷款利息是在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。如果员工在被裁员的年度只有8个月还贷,只能扣除8个月,而不能按12个月扣除。比如住房租金,如果员工在被裁员的年度只有8个月租房,只能扣除8个月,而不能按12个月扣除。
       比如子女教育,在被裁员的年度接受全日制学历教育的月份只有5个月就结束了,子女教育只能扣除5个月,而不能按12个月扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月,在被裁员的年度同一学历(学位)继续教育到6月份就满48个月了,只能扣除6个月,而不能按12个月扣除。
       大病医疗按限额不按月扣除。在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
       赡养老人以被赡养人生存期限内,赡养人可按月扣除。
       【政策依据】
       《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第二条 本办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
       第十一条 在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
           

  • 问答板块小编

    回答者: 问答板块小编

    您好,您可以直接找您的产品顾问,让您的产品顾问把个税工具包5.0版本的发给您。
  • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

    您好,国家税务总局对于一次性取得多个月的工资如何计算个税无明确规定,各省市原地方税务局出台过文件,规定,纳税人因政策性调资、职务晋升、工作调动、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因而补发以前月份工资,能按税法及财务制度规定处理相关帐务的,应把补发工资还原到所属月份重新计算当月应纳个人所得税税款,减去相应月份已缴纳税款,计算出补发工资各月应调整的税款,汇总合并到补发工资月份一并申报缴纳个人所得税。不符合上述规定的,并入当月按一个月发放工资计算缴纳个税。
       建议及时咨询主管税务部门明确本地政策执行口径。
       【参考】
       福建省地方税务局公告2015年第7号规定:纳税人因政策性调资、职务晋升、工作调动、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因而补发以前月份工资,能按税法及财务制度规定处理相关帐务的,应把补发工资还原到所属月份重新计算当月应纳个人所得税税款,减去相应月份已缴纳税款,计算出补发工资各月应调整的税款,汇总合并到补发工资月份一并申报缴纳个人所得税。
       粤地税发〔1999〕239号规定:对纳税人领取补发以往月份的工资(含津贴,补贴),可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。其计算公式如下:
       所属月份补发工资应纳税额={[(所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得)-费用减除额]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。
       大地税个〔1997〕101号第一条规定:鉴于有的单位因资金短缺,对所属人员月工资(不包括当月应领取的数月奖金,年终加薪、年终分红等)数月集中支付;有的单位按照上级有关部门的规定标准调资,还有的晋职、晋级,其上调工资部分往往一次或分次补发。对确有上述情况的单位,报经主管地方税务机关审核后,可按照纳税人应取得工资收入的所属期间,计算缴纳个人所得税。
       安徽省地方税务局公告2015年第3号 为规范工资、薪金所得个人所得税管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关政策规定,现就补发工资、薪金个人所得税问题公告如下:
       对个人所得税纳税人因政策性调资、职务晋升、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因补发以前月份工资、薪金,代扣代缴单位应将个人所补发工资、薪金归属到工资、薪金所属月份重新计算应纳个人所得税,减去已缴个人所得税,计算出应补个人所得税,并于补发工资、薪金当月申报缴纳。代扣代缴单位应留存补发工资、薪金相关证明资料备查。主管税务机关应加强补发工资、薪金个人所得税政策宣传和征收管理。
       云地税发〔2013〕195号)规定:对因职务晋升、工作调动、新进人员定级,按照国家规定标准调资等非个人原因而补发以往月份工资(含津贴、补贴)情况的单位,可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税,并报主管地税机关备案。其计算公式如下:
       所属月份补发工资应纳税额={[(所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得)-费用减除额]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。在执行以上政策时,允许出现财政统发工资系统计算的个人所得税与扣缴义务人实际扣缴申报的个人所得税不一致的情况。
       内蒙古自治区地方税务局公告2014年第3号指出,对于企业因资金短缺等原因未能按期支付的职工工资,且在企业会计账簿中按月计提,应事先向主管税务机关提供书面说明,情况属实的可按照纳税人应取得工资收入的所属期间,计算缴纳个人所得税。对由于职务晋升、工作调动、新进人员定级等原因,按照相关工资政策规定标准调资等原因补发以往月份工资,应向主管税务机关提供书面说明,情况属实的可以把补发工资分摊与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。对于纳税人不符合第一条、第二条的补发工资应将补发工资与当月工资合并计算缴纳个人所得税。    

讲师介绍

汪蔚青

著名税务专家

汪老师是国家税务总局中国国际税收研究会学术委员、理事,上海市税务局官方微博特邀评论员,上海市经济与信息化委员会财税评审专家,上海国际银行金融学院客座教授,第一财经频道《解码财商》解码人。她经常做客CCTV-2、新华社、凤凰卫视、第一财经等国内知名媒体。 汪老师有多年财税教育培训经验,是一位具有企业财务高管背景的税务专家。她熟悉企业管理、资本运作、兼并重组等业务领域内的财税法律法规,并与税务机关及海关、科委等国家相关主管部门保持密切沟通。汪老师著有《一本书读懂创投税》、《企业不缴冤枉税》、《百姓不缴糊涂税》三本专著。

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