2019新个税答疑会 III

2019新个税答疑会 III

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课程简介

轰轰烈烈的新个人所得税改革的热度似乎正在消退,随着部分补丁文件逐步到位,其制度体系也已日臻完备。而结合一些地方的新社保相关政策逐步落地以及随着业务开展,实务中的个人所得税问题相比往年也更为突出。

本次答疑会系针对新个税实务操作的第三场,铂略携手税务实战专家,将为大家解答实际工作中遇到的种种问题。

流程

15:00 答疑会开始
个人所得税典型问题:
- 怎样理解“对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税”?实报实销是否需要提供发票?外籍个人雇佣保洁员,每月支付2000元,对方又开不了发票,是否可以作为补贴发放?要提供哪些凭据?
- 公司为几个职工购买了意外伤害险,职工个人是否需要并入工资缴纳个人所得税?
- 在收到个人在税务局开的3000元劳务发票后,企业怎样代扣代缴个人所得税?
- 公司支付工程款给个人,是否代扣个税?扣多少?个人是否应该明年汇算清缴?
- 公司有个外籍员工,因为超过60岁,所以没拿到中国的工作签证,但还是到中国工厂来做技术支持。因为签证的事每个月出境一次,但一年下来累计超过了183天。中方没有发工资,全部工资由总部代发,然后开发票给我方,再按服务费向总部付款。这类情况,还需要在中国缴个税吗?
……

16:00 课程结束

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  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定:差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税。

    二、上述津贴、补助须依规定标准执行,若变相发放工资性补贴、津贴,需要并入“工资薪金所得”,一并征收个人所得税。《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定:从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助,不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

    三、员工出差过程中发生的差旅费用,实报报销,并非员工取得工资薪金所得,不征收个人所得税。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条:在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二条:个人所得税法所称在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;所称从中国境内和境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。

    如您所述,即“持中国护照”,又“拿日本永居”,则不好判断其是否“有住所”?且“在日本总公司就职,派驻上海工作4个月”,也不能就此确定其所得来源?并非不为您作直接解答,实在情况比较特殊;只能建议您直接与当地税务机关沟通一下。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、支付劳务报酬所得,任何情况皆须履行个人所得税申报义务。

    根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条:个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

    根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号) 第二条 扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

    第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:(二)劳务报酬所得;

    二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围:(二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

    三、根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第八条相关规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时,以收入减除费用后的余额为收入额;预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(即原先税法劳务报酬所得税率及加成征收计算方法)。

    若向个人支付上述款项,应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。若代开发票时已缴纳个人所得税,则实缴部分可以减除。如原湖北省地方税务局《关于个人所得税征收管理有关问题的公告》(湖北省地方税务局公告2016年第4号)明确,对个人取得不属于生产、经营所得项目的所得,不论取得收入的个人是否申请代开了发票,也不论申请代开发票时是否预缴了个人所得税,支付所得的单位和个人在支付时,均应按照该项所得的适用税率依法代扣个人所得税。支付方在代扣税款时,将纳税人申请开具发票时已预缴的个人所得税作为已缴金额予以抵减。(当然,若代开发票未代征个人所得税,自然不能减除了。)

讲师介绍

李兆婴

高级合伙人

上海四达会计师事务所

李先生曾先后服务于银行、 著名的500强制造企业、咨询公司、会计事务所等,为数家知名500强企业提供过咨询服务,其中包括辉瑞、通用汽车、中国建筑、百事食品、惠普等。李先生曾任某四大事务所的培训部高级经理,负责北京、上海和香港等多地的中国税务培训工作,授课风格缜密、详实,善用案例。擅长话题包括:国际税、稽查与企业内部风险控制等。 李先生是英国特许公认会计师(ACCA)、加拿大特许专业会计师(CPA CGA)、中国注册税务师(CTA)、复旦大学会计硕士。

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