重磅!解读最新企业所得税税前扣除凭证管理办法

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    01:32
  • 2. 逐条解读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 1
    08:30
  • 3. 逐条解读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 2
    12:08
  • 4. 逐条解读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 3
    09:36
  • 5. 逐条解读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 4
    14:45
  • 6. 逐条解读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 5
    10:40
  • 7. 逐条解读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 6
    05:41

课程简介

备受关注的企业所得税税前扣除凭证管理政策终于出台:6月6日,国家税务总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)的2018年第28号公告。最新的《办法》,在诸多方面做出了明确:
- “税前扣除凭证”包括哪些?
- 在进行税前扣除时,应做何准备?
- 企业如发生跨境涉税事项,应如何处置?
- 企业如遇无法补开、换开发票及其他外部凭证的情况,应如何应对?
- 《办法》适用对象有哪些?
……

《办法》的出台,很大程度上能够帮助企业实现更为规范的税务合规与申报,可以视为我国在税收征管改革上迈出的又一重要步伐!

《办法》将自2018年7月1日起施行,本次课程,铂略邀请著名税务专家王越老师,为您带来他对《办法》的逐条解读,助力各位学员条分缕析,梳理企业所得税税前扣除凭证管理要点。

【流程】
10:00 直播开始

解读最新《企业所得税税前扣除凭证管理办法》:
- 税前扣除凭证之定义
- 《办法》适用对象
- 税前扣除凭证管理原则
- 哪些资料需做留存备查?
……

11:00 课程结束

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十条……企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。国家税务总局官方解读明确,企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按国家税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证,如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)附件《商品和服务税收分类编码表》中规定的不征税项目等。

    根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第三条相关规定,单用途卡(指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证)发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定(“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”……使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票),向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

    上述“国家税务总局公告2016年第53号”政策只是针对预付卡开票及增值税处理做出规定,并未否定会计及所得税方面的“权责发生制”处理原则。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(上述关于开票及增值税处理的规定并非针对所得税处理的特殊规定。)

    因此,企业购卡后未使用的,不得进行税前扣除;购卡后使用的,在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。参考天津国税在16年汇算答疑,也是这个观点:在企业所得税方面,如果你购进预付卡时候,取得了发票,如果没实际使用,应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的,只有在实际发放时候,凭借相关内部外部凭证,证明预付卡所有权发生了转移,才能按规定进行税前扣除。总之,购入预付卡时,销售方开具普通发票、暂不征收增值税,购买方作为预付款;实际购货时,销售方不再开票、征收增值税,购买方确认成本费用。

    当然,如果购买预付卡赠送他人,则此赠送行为与实际购买并无关系;赠送行为已经成立,也可视为赠送现金。因此这种情形可以视为业务已经发生,可以直接入账。

  • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员

    您好,1、预提费用一律不得扣除,因为没有对应的真实合法的税前扣除凭证,2、企业所得税的所属期是2018年,但是申报期是在2019年5月31号前,所以在2019年汇算清缴日前取得相应的包括发票在内的税前扣除凭证,就可以扣除,3、比如2018年预提一笔全年报刊订阅费,借管理费用,贷预提费用,只要在汇算清缴期前取得发票,相应支付在2019年,借预提费用,贷银行存款,由于发票已到,可以在2018年扣除,且不影响2019年损益,


  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、参考一下国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第九条相关规定以及《企业所得税税前扣除凭证管理办法》基本概念解析(国家税务总局所得税司 何冰)这篇文章部分内容,小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)等规定,小额零星经营业务可按以下标准判断:

    (一)按月纳税的(通常是指个体工商户之类),月销售额不超过3万元

    (二)作为其他个人而非个体工商户,通常不会按月申报纳税。按次纳税的,每次(日)销售额不超过300~500元(具体标准按照各省有关部门规定执行)。当然,每月自然可以多次,但每日最多一次。

    (三)根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策);这算是针对其他个人的一种特殊规定,“特殊优于一般”。

    如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定,相关支出仍应以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

    若未按照规定取得合法凭证,则无法得到税务认可。

    二、若向个人支付上述款项,应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。若代开发票时已缴纳个人所得税,则实缴部分可以减除。如《青海省地方税务局 关于个人所得税征收管理问题的公告》规定,对不属于生产、经营性质的个人应税所得,应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税,扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时,对纳税人在代开增值税发票环节已按0.5%征收率缴纳的个人所得税,可作为已缴税款予以抵减。

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讲师介绍

王越

前税务官员

总局稽查局人才库成员

王老师是总局稽查局人才库成员、总局稽查局优秀通讯员、江苏省局稽查专家,先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税,历经征管、税政、法规、稽查等税收业务部门,近二十年税收业务工作实践,对税收理论有较透彻的理解,对税收实操有娴熟的技巧。王老师多年来专注于税收政策解读、税收与会计差异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究。王老师讲课幽默风趣,善于将案例融入理论,使学员在轻松的氛围中学会专业技能和知识,解决实务问题。王老师是高级经济师、中国注册税务师,经济学硕士。

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