服务贸易付汇案例之特许权使用费与服务费

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  • 1. 营改增下非居民税收的税费计算
    14:00
  • 2. 非居民税收业务所依据的法规梳理
    07:15
  • 3. 服务费与特许权使用费判定案例分析
    39:26

课程简介

服务贸易付汇案例之特许权使用费与服务费

所属专题

章节介绍

  • 1 营改增下非居民税收的税费计算 00:14:00

    本章节通过列举税费承担方不同情形下在营改增框架下企业应当如何计算非居民的税费的具体思路和案例分析。

  • 2 非居民税收业务所依据的法规梳理 00:07:15

    本章节介绍了目前实务中非居民税收业务主要依据的税收法规和规范性文件以及在使用这些法规中税企双方所存在的主要判定问题。

  • 3 服务费与特许权使用费判定案例分析 00:39:26

    本章节讲解了三个服务费和特许权使用费的实际案例、分别为会员费与特许权使用费、软件开发费与特许权使用费以及如何有效降低特许权使用费的税收费用。分析了为何服务费会被判定为特许权使用费的原因以及如何避免这种判定的案例分析。

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  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    中华人民共和国境内的单位和个人发生跨境应税行为,有适用零税率或者免税的相关规定。由于您未提及“劳务”具体类型及详细情况,建议您对照查阅一下“财税〔2016〕36号”文件附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》、国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2016年第29号)等文件相关规定要求。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条:企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

    因此,上述软件使用费是特许权使用费。

    二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条:企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定: (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

    因此,您若是境内企业,支付境外特许权使用费,需要依法扣缴所得税。

    三、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》:销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。增值税税率6%。(注:销售软件产品,增值税税率13%;此处“软件产品”是指承载信息的实体介质。)

  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】您好!

    《中华人民共和国增值税暂行条例》

    第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

    财税【2016】36号《附件1:营业税改征增值税试点实施办法》

    第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:

    (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

    (二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

    (三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

    (四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

    根据上述规定,如果判断贵公司的经营活动完全发生在境外,不是增值税的纳税义务人,因此不用缴纳增值税。

    《中华人民共和国企业所得税法》

    第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

    支付给境外,没有取得收入,不用缴纳企业所得税。与是否为关联方没有关系。

    仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

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  • 娄娄
    娄娄 2017-11-30 11:32:32
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    Kevin体验账号 2017-09-24 22:09:46
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    三脚猫 2016-11-18 08:51:26
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讲师介绍

陈燕娜

前税务总监

国际著名网络通讯

陈老师曾在国内某大型高科技企业任从事财税工作,先后担任该公司核心子公司财务经理、集团中国区税务总监职务,负责合同、财务报表管理及集团总公司的税务工作。在其工作期间,陈老师建立母子公司与客户的合同签署流程,带领税务团队在税务领域内为公司进行创收、风险提示并提供系列税务解决方案。

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  • 【课件】 服务贸易付汇案例之特许权使用费与服务费

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