服务贸易付汇案例之特许权使用费与服务费

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  • 1. 营改增下非居民税收的税费计算
    14:01
  • 2. 非居民税收业务所依据的法规梳理
    07:16
  • 3. 服务费与特许权使用费判定案例分析
    39:26

课程简介

服务贸易付汇案例之特许权使用费与服务费

所属专题

章节介绍

  • 1 营改增下非居民税收的税费计算 0:14:01

    本章节通过列举税费承担方不同情形下在营改增框架下企业应当如何计算非居民的税费的具体思路和案例分析。

  • 2 非居民税收业务所依据的法规梳理 0:07:16

    本章节介绍了目前实务中非居民税收业务主要依据的税收法规和规范性文件以及在使用这些法规中税企双方所存在的主要判定问题。

  • 3 服务费与特许权使用费判定案例分析 0:39:26

    本章节讲解了三个服务费和特许权使用费的实际案例、分别为会员费与特许权使用费、软件开发费与特许权使用费以及如何有效降低特许权使用费的税收费用。分析了为何服务费会被判定为特许权使用费的原因以及如何避免这种判定的案例分析。

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  • 回答者: 徐老师 铂略讲师

    【解答】您好!

    依据问题描述,相关活动都在境外进行,不需要在境内缴纳所得税与增值税。

  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】您好!根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

    又根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》国税函[2009]507号 

    四、在服务合同中,如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术,但并不转让或许可这些技术,则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围,并且服务提供方仍保有该项成果的所有权,服务接受方对此成果仅有使用权,则此类服务产生的所得,适用税收协定特许权使用费条款的规定。

      五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费,无论是单独收取还是包括在技术价款中,均应视为特许权使用费,适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构,则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润,则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。

      六、下列款项或报酬不应是特许权使用费,应为劳务活动所得:

      (一)单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬;

      (二)产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬;

      (三)专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项;(四)国家税务总局规定的其他类似报酬。

      上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定,但个别税收协定对此另有特殊规定的除外(如中英税收协定专门列有技术费条款)。

    根据上述规定,特许权使用费与技术服务费主要有如下区别:

    不属于特许权使用费: 如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术,但并不转让或许可这些技术。

    属于特许权使用费:着重于“提供服务形成的成果”,同时符合以下条件的支出属于特许权使用费: (1)服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围;(2)服务提供方仍保有该项成果的所有权;(3)服务接受方对此成果仅有使用权。

        仅供参考,具体请咨询当地但是我机关。

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  • 娄娄
    娄娄 2017-11-30 11:32:32
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    Kevin体验账号 2017-09-24 22:09:46
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  • 三脚猫
    三脚猫 2016-11-18 08:51:26
    • 内容充实
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讲师介绍

陈燕娜

前税务总监

国际著名网络通讯

陈老师曾在国内某大型高科技企业任从事财税工作,先后担任该公司核心子公司财务经理、集团中国区税务总监职务,负责合同、财务报表管理及集团总公司的税务工作。在其工作期间,陈老师建立母子公司与客户的合同签署流程,带领税务团队在税务领域内为公司进行创收、风险提示并提供系列税务解决方案。

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  • 【课件】 服务贸易付汇案例之特许权使用费与服务费

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