发票实务处理及风险管控 II

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    00:25
  • 2. 折扣销售专票开具问题
    09:41
  • 3. 增值专用发票开具红字发票问题
    06:00
  • 4. 增值税税控系统专用设备全额抵减进项的涉税处理
    04:50
  • 5. 无票扣除及“以票管税”与“实质重于形式”的悖论
    04:48
  • 6. 常见的不符合规定发票的情形分析及如何防范 1
    09:21
  • 7. 常见的不符合规定发票的情形分析及如何防范 2
    07:27
  • 8. 常见的不符合规定发票的情形分析及如何防范 3
    06:06

课程简介

本系列课程第二节讲解增值税专用发票实务处理及风险管控;普通发票及其他票据实务处理及风险管控等。

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】您好!《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定,自2011年12月1日起,增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及每年缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。

        关于印发《增值税会计处理规定》的通知  财会[2016]22号

        (九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

    按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

        根据上述规定,企业所得税汇算清缴时不需要进行纳税调整。

        仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

  • 回答者: 富老师 某省税局官员

    根据财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税[2012]15号规定,增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 文件中的“不足抵减”是指本期实际抵减税额大于增值税报表中的应纳税额合计;没有规定收到发票多少日内需要开始抵减规定,通常收到当期抵减。

  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】您好!所谓“平销返利”是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。

    "平销",主要是因为商品的销售价格通常定为其进货价格,甚至低于进货价格;

    "返利",是因为销售方要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿。

    《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》 国税发[2004]136号    

    一、商业企业向供货方收取的部分收入,按照以下原则征收增值税或营业税:(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。

    三、应冲减进项税金的计算公式调整为:
      当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

    根据上述规定,生产企业按照销售折让开具专用发票,一种是在销售时发生的返还费用,将销售额和返还费用(折让额)开在同一张发票上;一种是在开具发票后发生的返还费用,按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。

    仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

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讲师介绍

魏禾

官员

某市国税局稽查局

魏老师长期从事税务稽查一线工作,通晓税务稽查机关的稽查流程与办案模式,对房地产、建筑安装、工业、商业、服务业等行业均进行过专题调研与稽查,具有丰富的稽查经验与熟练的业务技能。 魏老师曾为中升集团、大族控股、花样年集团、中荷人寿、山东水建集团、北方联合电力、营口港地产等多家知名企业进行专题财税内训。

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