细说个人所得税热点案例 I

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    01:24
  • 2. 案例一:向员工低价出售自产货品
    10:38
  • 3. 案例二:房地产企业向员工赠送/低价销售房屋
    11:08
  • 4. 案例三:个税手续费返还的税务处理
    08:06
  • 5. 案例四:竞业限制补偿的个税缴纳
    08:50
  • 6. 案例五:区域性奖励政策
    06:49

课程简介

本系列课程第一节讲解向员工低价出售自产货品;房地产企业向员工赠送;竞业限制补偿的个税缴纳等。

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、关于“没有发票”。请让我试举一例,希望您可理解。

    如果您在机场工作,登机需要核对身份证,您不会认为“要身份证号码很困难”。所谓“要身份证号码很困难”,这只是初始观点而已;或者说,您潜意识里先入为主,有了可以(最好)不要身份证的观点。而在机场,您已经接受了“登机必须核对身份证”这个观点。道理很简单:登机须要遵守制度,经营、计税亦须遵守制度。

    二、是否需要取得发票,或者以何凭证入账,应依如下规定。

    根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第九条相关规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为……从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

    小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)等规定,小额零星经营业务可按以下标准判断:按月纳税的,月销售额不超过3万元;按次纳税的,每次(日)销售额不超过300~500元(具体标准按照各省有关部门规定执行)。但如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定,相关支出仍应以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

  • 回答者: 高老师 铂略答疑讲师

    您好!您问题描述的业务,涉及税种如下:

    1、增值税方面

    《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1:

    第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

    第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:

    (一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;……

    第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

    应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

    第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

    ……

    (四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

    根据上述规定,因为贵公司作为服务的购买方在境内,所以应代扣代缴增值税,并且无论似乎企业开票还是个人开票,都需要按照税率(6%)代扣代缴增值税,所以,另种方式在增值税方面没有区别。

    2、所得税方面

    (1)企业所得税方面(企业开票)

    《企业所得税法》:

    第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

    非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

    非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

    《企业所得税法实施细则》:

    第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:

    ……(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;

    根据上述规定,如果猎头公司为贵公司提供服务,没有派工作人员进入中国境内,那么,可以依据上述规定,因服务完全发生地在境外,不属于来源于境内所得,因此不缴纳企业所得税。

    (2)个人所得税方面(个人开票)

    《个人所得税法》:

    第一条 ……在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

    《新加坡共和国政府和中华人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》:

    第十四条 独立个人劳务

    一、缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得,应仅在该缔约国征税,除非:(一)该居民个人在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地。在这种情况下,该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税;或(二)该居民个人在任何十二个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过一百八十三天。在这种情况下,该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。

    《关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]124号):

    第三条 非居民需要享受税收协定待遇的,应按照本办法规定办理审批或备案手续。凡未办理审批或备案手续的,不得享受有关税收协定待遇。

    根据上述规定,个人提供猎头服务,应缴纳个人所得税,但如果提供服务的个人符合税收协定的规定,可以享受税收协定待遇,免缴个人所得税,但需向税务局申请享受税收协定待遇。

    综上,如果猎头服务完全发生在境外,选择企业开票的方式比较合适,只需代扣代缴增值税,并且该增值税额可以作为贵公司的进项税予以抵扣,企业所得税无需缴纳。

  • 回答者: 徐老师 铂略讲师

    【解答】您好!

    进口业务中,国际货运代理接受委托方委托,所收取的换单费、操作费、单证费、其它附加费,是国际货物运输代理服务的组成部分,属免税范围。

    依据财税(2016)36号文第1条第18项规定,纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务,免征增值税。纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务,向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入,以及向国际运输承运人支付的国际运输费用,必须通过金融机构进行结算。委托方索取发票的,纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

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讲师介绍

王越

前税务官员

总局稽查局人才库成员

王老师是总局稽查局人才库成员、总局稽查局优秀通讯员、江苏省局稽查专家,先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税,历经征管、税政、法规、稽查等税收业务部门,近二十年税收业务工作实践,对税收理论有较透彻的理解,对税收实操有娴熟的技巧。王老师多年来专注于税收政策解读、税收与会计差异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究。王老师讲课幽默风趣,善于将案例融入理论,使学员在轻松的氛围中学会专业技能和知识,解决实务问题。王老师是高级经济师、中国注册税务师,经济学硕士。

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