会计基础工作规范与实务 II

  • 目录
  • 1. 课程大纲介绍
    01:06
  • 2. 会计业务处理基本原理
    13:46
  • 3. 会计具体业务类别的处理
    25:12
  • 4. 固定资产折旧、报废的处理
    13:59
  • 5. 备抵法下计提坏账准备金的账务处理
    05:59
  • 6. 税金科目的处理
    12:30

课程简介

课程将会计原理结合账务处理来讲解,为会计人员梳理账务思路,帮助会计人员提高账务处理能力。

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】您好!

    固定资产处置,其处置方式多样:如整体出售、对外投资、对外捐赠、变成废品出售等。不知道贵公司的固定资产处置是哪一种?但无论哪一种都要确认被处置固定资产的公允价值,因此,一般要进行评估确认。企业在处置不同的固定资产和不同时期购进的固定资产时,应区分不同情况确认相关固定资产适用的增值税税率和征收率。处置固定资产所得应并入企业当年的应纳税所得额缴纳企业所得税。

    仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

  • 回答者: 徐老师 铂略讲师

    【解答】您好!

    我们先参考一下《企业会计准则——应用指南》附录:《会计科目和主要账务处理》的两个相关科目。

    一、“1606 固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

    企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产,按该项固定资产的账面价值,借记本科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按其账面原价,贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

    清理过程中应支付的相关税费及其他费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目。

    固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目。如为贷方余额,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

    本科目期末借方余额,反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

    二、“1901 待处理财产损溢”科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

    盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等,借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目,贷记本科目。盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、生物资产等,盘亏的固定资产,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及增值税的,还应进行相应处理。

    盘亏、毁损的各项资产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按本科目余额,贷记本科目,按其借方差额,借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。盘盈的除固定资产以外的其他财产,借记本科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

    企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。

    通过上述账务处理要求来看,资产处置应当按项(批)及时结算损益,而非全年通算。

  • 回答者: 潘老师 税务局稽查官员

    报废资产,如果处置,即销售或视同销售,应当申报缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)规定,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)第二条规定,自2016年2月1日起纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。品名可写“出售报废设备”等。

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  • 铂略会员80563462
    铂略会员80563462 2018-11-18 09:20:16
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    铂略会员60580981 2018-11-09 16:21:10
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    立邦小时 2018-10-16 19:59:40
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讲师介绍

陈老师

副总裁

某大型民企集团支持中心

陈老师目前任国内某大型民企集团支持中心副总裁,负责财务、人事、采购、客服、IT信息、内控内审等职能部门,超过二十年的财务管理经验,此前曾在乐天(上海)食品担任中国区财务部长,全面负责集团以及分公司财务岗位的设置、财务制度的制定、绩效考核、内部审计、预算管理、促销费以及债权管理等。并完善了财务部门各岗位职责和负责财务报告以及分析。 曾在三得利、大亚科技集团以及雷允上药业等公司担任财务部管理要职。其擅长领域有:会计准则与实务、资金与税务管理、预算管理、成本管理以及财务分析。得益于多年的财务一线与管理岗位的工作经验,陈老师的教学风格务实接地气,被学员冠以“干货王”的称号。

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