外籍员工个人所得税基础及免税项目梳理

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    03:38
  • 2. 外籍员工纳税义务的判断 1
    18:10
  • 3. 外籍员工在华居住时间对纳税义务的影响
    21:57
  • 4. 外籍员工纳税义务判定中的特殊问题
    06:15
  • 5. 外籍派遣人员个人所得税优惠项目梳理
    15:28
  • 6. 案例解析外籍员工在华时间、个税计算
    07:23
  • 7. 案例解析外籍员工的免税福利问题
    10:11

课程简介

随着外国资本在华投资增多,跨国集团内的派遣行为愈加频繁,越来越多的外籍人士选择来华工作。近年来,外籍人员的个人所得税问题不但成为企业关注的热点问题,也是税务机关的工作重心之一。相较于中国籍员工,外籍个税政策繁多且实务细节颇多,使外籍个税成为很多财务人员工作中的难点。与此同时,不恰当的跨国派遣安排,更可能构成常设机构,为企业带来额外的企业所得税税负。

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  • 回答者: 富老师 某省税局官员

    根据财政部 国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》(1994)财税字第20号    

    二、下列所得,暂免征收个人所得税

        (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

        (二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

        (三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

    贵司总经理拥有挪威永久居留证,但国籍尚未变更,不属于外籍个人不享受享受外籍员工个税优惠政策。子女教育费优惠是经当地税务机关审核批准为合理的部分。

  • 回答者: 徐老师 铂略讲师

    【解答】您好!

    该日籍人员应根据其在境内居住时间不同判定其个人所得税的纳税义务。具体为:

    (1)日籍人员在境内连续或累计居住不超过183日,应仅就其实际在境内工作期间,由境内雇主支付或者由境内机构负担的工资薪金所得申报缴纳个人所得税。而由境外雇主支付且不是由该雇主的境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税。

    (2)日籍人员在境内连续或累计居住超过183日,但不满1年的,其实际在境内工作期间取得的、由境内支付和由境外支付的工资薪金所得,均应申报缴纳个人所得税;其在境外工作期间取得的工资薪金所得,除境内企业董事、高层管理人员以外, 不予征收个人所得税。

    (3)日籍人员在境内居住满1年而不超过5年的,其在境内工作期间取得的、由境内企业支付和由境外企业支付的工资薪金所得,均应申报缴纳个人所得税。

    (4)日籍人员在境内工作满5年后的,从第6年起的以后各年度中,凡在境内工作满1年的,应当就其来源于境内和境外的工资薪金所得申报纳税;凡在境内工作不满1年的,则仅就该年内来源于境内的工资薪金所得申报纳税。

    根据国税发(2010)75号文规定:“常设机构的概念主要用于确定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。即,按此确定在什么情况下中国税务机关可以对新加坡的企业征税。”因此,常设机构判定与个税缴纳无关。

    依据中日税收协定,日本国居民从中华人民共和国取得的所得,按照本协定规定,该项所得可以在中华人民共和国征税。关于该项所得缴纳的中国税收数额,应允许在对该居民征收的日本国税收中抵免。但是,抵免额不应超过对该项所得征收的相应日本国税收部分。

  • 回答者: 一叶税舟 某税会学会专家

    是的,在5年之内任意一年都可以

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讲师介绍

崔雷

税务律师

上海君伦律师事务所

崔律师曾在某税务局担任征管科长、稽查局长。从税务机关辞职后,在上海数家财富500强外资企业总部担任投资和税务方面的高级经理。崔律师具有丰富的企业财税、并购重组等方面的知识和经验,主导过多家企业的税务筹划、稽查应对、企业架构重组、企业并购等方面的业务。崔律师同时具有注册税务师、会计师、国际注册内审师以及二级证券从业资格。

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