外籍员工个人所得税常见疑难问题分析

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    00:41
  • 2. 有董事职责外籍高管的个税特殊规定
    21:11
  • 3. 外籍员工的其他所得的个税义务
    13:05
  • 4. 外籍员工常设机构判定和港澳台员工身份界定
    11:43
  • 5. “5年规则”和社保问题
    16:49
  • 6. 案例:不同商业安排下的个税处理异同
    05:38

课程简介

随着外国资本在华投资增多,跨国集团内的派遣行为愈加频繁,越来越多的外籍人士选择来华工作。近年来,外籍人员的个人所得税问题不但成为企业关注的热点问题,也是税务机关的工作重心之一。相较于中国籍员工,外籍个税政策繁多且实务细节颇多等特征,使外籍个税成为很多财务人员工作中的难点。与此同时,不恰当的跨国派遣安排,更可能构成常设机构,为企业带来额外的企业所得税税负。

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  • 回答者: 一叶税舟 某税会学会专家

    纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。简单地说,就是将境内外收入按照个人所得税法规定计算个人所得税,对于境外部分收入在境外已经缴纳的个人所得税在境外收入份额对应内进项抵减,抵减的最高限额就是按照规定计算的税额部分。

    对于来自同一国家的,抵减不完的余额,可以在以后年度补扣,最长不得超过5年。

    按照你的例子,假设收入平均,不考虑速算扣除。境外所在国家的税率为50%,境外已经缴纳30*50%=15万元。则年度申报时,境内外收入130万元适用45%的税率,按个人所得税法规定应当缴纳个人所得税100*45%+30*45%=58.5万元。由于境外已经就30万元部分缴纳了15万元,因此,该个人只需缴纳100*45%=45万元。

  • 回答者: 一叶税舟 某税会学会专家

    那你只需要就你支付给他的款项报税即可,不需要汇总国外的部分申报的。

  • 回答者: 一叶税舟 某税会学会专家

    该种情况需要根据税收协定判定,通常年度在境内小于183天时,只需要就国内公司支付或承担的工资向中国缴税。如果该外籍人士的工资完全从境外走,也不向中国公司收取,那么可以豁免在华缴税。

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讲师介绍

崔雷

税务律师

上海君伦律师事务所

崔律师曾在某税务局担任征管科长、稽查局长。从税务机关辞职后,在上海数家财富500强外资企业总部担任投资和税务方面的高级经理。崔律师具有丰富的企业财税、并购重组等方面的知识和经验,主导过多家企业的税务筹划、稽查应对、企业架构重组、企业并购等方面的业务。崔律师同时具有注册税务师、会计师、国际注册内审师以及二级证券从业资格。

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