个人所得税稽查中的程序规定与应对技巧

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    00:42
  • 2. 追征以前年度个人所得税款分析案例 1
    09:13
  • 3. 追征以前年度个人所得税款分析案例 2
    12:19
  • 4. 稽查对象确定分析案例
    14:23
  • 5. (涉及过期文件,待更新)租赁业务中的个税稽查问题
    11:46
  • 6. (涉及过期文件,待更新)股东借款和非货币性资产增值个税问题
    16:12
  • 7. 房地产销售业务中违约金的个税处理
    16:53
  • 8. 高收入人群个税自行申报的问题
    15:40

课程简介

随着税收征管日趋严格,税务网络信息平台建设,除了企业所得税外,个税也开始成为税务征管与执法环节的重要关注点。在国家大力推行单一税号化管理和互联网化管理的过程中,个人所得税的征管趋势的模式也渐渐成型。对于企业财务人员来说,除了帮助企业高管合理扣缴个税外,学习并了解相关的个税稽查中的规定,对企业和高收入人群自身应对税局的检查都存在重大意义。

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 富老师 某省税局官员

    国家税务总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号

    六、申报及备案管理 

      (一) 企业年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表(见附件),在年度纳税申报时随申报表一并报送。

      (二) 研发费用加计扣除实行备案管理, 除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外,其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。

      (三) 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将下列资料留存备查:

      1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

      2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

      3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

      4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

      5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

      6.“研发支出”辅助账;

      7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;

      8.省税务机关规定的其他资料。

    研发项目立项文件除董事会决议外还包括企业有权决定研发立项的部门,如管理层会议决议。按上述政策规定留存资料备查。

  • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

    提示:个人私车公用维修费不能在你公司税前扣除和抵扣,只能抵扣汽油、过桥费、停车费进项,并就这些费用税前扣除。个人出租车辆属于生产经营所得,目前各省地税局大多出台本省关于个人所得税核定征收问题的公告,如山东省地方税务局和河南省地方税务局出台了《关于个人所得税核定征收问题的公告》明确规定临时从事生产、经营代开增值税发票时,对其取得的生产、经营所得,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目。税务机关统一按开具发票金额(不含增值税)的1.5%核定征收个人所得税。——注意是核定征收个人所得税,而不是预缴。建议你公司及时咨询主管地税部门,了解本省临时从事生产、经营核定征收个人所得税的规定。稽查局要求你公司按20%补缴个人所得税作法是错误的。

    【文件依据】《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号):“第二条下列各项个人所得,应纳个人所得税:一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。”

    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第600号):“第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围:

    (一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

    (二)个体工商户的生产、经营所得,是指:

    1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;

    2.个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

    3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;

    4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

    (三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

    (四)劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

    (五)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

    (六)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。

    (七)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

    (八)财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

    (九)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

    (十)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

    对依法不需要或者尚未办理税务登记的自然人纳税人(有扣缴义务人的除外),在临时从事生产、经营代开增值税发票时,对其取得的生产、经营所得,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目,由税务机关统一按开具发票金额(不含增值税)的1.5%核定征收个人所得税。劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由主管税务机关确定。

  • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员

    引用安徽省文件作答,安徽省国家税务局关于认真落实企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的通知(皖国税函〔2015〕347号)加强与科技部门工作联系,各市国税局积极主动联系市科技局,获取全市研发项目立项和相关企业基本信息,主管税务机关对企业自行立项研发活动有异议的,上报市局汇总后转请市科技局函商其进行技术认定,并提供认定结果意见书。

        可见立项既有自行立项的,也有经科技局立项的,只要属于研发支出,均可以享受税收优惠。

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讲师介绍

王越

前税务官员

总局稽查局人才库成员

王老师是总局稽查局人才库成员、总局稽查局优秀通讯员、江苏省局稽查专家,先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税,历经征管、税政、法规、稽查等税收业务部门,近二十年税收业务工作实践,对税收理论有较透彻的理解,对税收实操有娴熟的技巧。王老师多年来专注于税收政策解读、税收与会计差异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究。王老师讲课幽默风趣,善于将案例融入理论,使学员在轻松的氛围中学会专业技能和知识,解决实务问题。王老师是高级经济师、中国注册税务师,经济学硕士。

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IPA

澳大利亚公共会计师协会(Institute of Public Accountants,Australia),于1923年成立于澳大利亚墨尔本市。原称国家会计师协会(NIA),于2011年5月2日正式更名为公共会计师协会(IPA),自1923年起在澳大利亚证券与投资委员会(ASIC)正式注册为公众担保公司。协会是澳大利亚立法与政府认可的会计师专业团体,是国际会计师联合会(IFAC)的正式会员,也是亚太会计师联合会(CAPA)的正式成员。作为历史悠久的会计师专业团体,协会非常自豪的为来自80多个国家和地区的超过36000名会员提供专业服务。

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