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    • 回答者: 王珲 20年+国际税收实战专家

      长期在外地租用办公室开展业务的,应办理分公司或子公司。主要考量:

      ①工商:长期在当地开展业务,工商会要求设立分公司。

      ②税务:较多人员在当地开展业务却不在当地纳税,可能引起当地税务局关注。

      ③人员:雇佣当地人员,无法在当地办理社保或缴纳个税,可引起员工关注

      对于多个办事处的问题。根据目前管理实践,如果只是办公,不涉及工厂等生产性职能的,在同一个城市设立一个分公司即可,不需要设立多个分公司。

    • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员

      上述的回答都是以前的一些文件了,不能说不对吧,不过是不够准确的。以前的规定做其他业务收入是妥当的,增值税交与不交看各地国税口径(营改增之后,各地国税局口径不一致,有的地方规定需要交增值税,有的地方规定不需要交,所以目前要看各地的口径),上述收入要交企业所得税无疑,支付给扣缴人员作为成本支出,扣缴人员拿到上述奖励可免个税。


    • 回答者: 王珲 20年+国际税收实战专家

      首先要区分什么是大修理支出和以提足折旧的固定资产改建支出。

      1、  大修理支出是指由于固定资产不能正常运行,发生支出是为了原有功能的维持,如果不发生,原有固定资产不能正常运行,而且一次性发生的金额比较大,受益期超过1年以上。符合此条件的才是属于大修理的范围,则才会涉及到企业所得税法中计入长期待摊的2个条件,低于条件的全部一次性计入费用税前列支。

      2、  以提足折旧的改建支出是指对指对固定资产进行改变结构,以提高其性能,延长使用寿命,在会计准则没有特别支出是做固定资产还是计入长期待摊费用,但所得税法规定是可以计入长期待摊,在尚可使用的年限内摊销

      区分了上面部分再参考企业所得税的规定

      从贵司表述来看,属于已经提足折旧的生产设备进行改造,应该是会涉及到局部结构的改变,因此你企业应该按照固定资产改建支出的规定,不属于大修理支出,在发生费用时候先在在建工程归集,完工后转入长期待摊,在剩余年限内摊销。

    • 回答者: 王珲 20年+国际税收实战专家

      1、根据国家税务总局2016年16号公告,其他个人出租住房,按5%征收率减少1.5%计算应纳税额,出租不动产(不含住房),按按5%征收率计算应纳税额。按照相关规定及总局解读,其他个人出租不动产,可申请代开增值税普通发票或者专用发票。实际征收率按照是否为住房,有5%和1.5%两种。按目前的开票方法,其他个人出租房产按1.5%计算缴纳增值税,申请代开的增值税专用发票上,只可能显示按1.5%征收率计算出的增值税额,所以对方也只能抵扣1.5%。

      2、停车费、路桥费等特定业务的发票正常使用,都属于普通发票,但是如果能开专票的话就能抵抵扣。

    • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

      1、对于为促销开展的“来店有礼”、“积分送礼”、“积分抽奖”等方式赠送的货物,应视同销售征收增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第(八)项规定,应视同销售货物,要不视同销售,就采用“买一赠一”促销形式。

      2、对于打折销售,根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)规定,《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定 “纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。

      3、对于“买一赠一”,在实践税务处理中是不缴增值税的,可借鉴文件:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条第五款规定,企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。第三条规定,企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

      对于“买一赠一”要按实际发生的业务开具发票,对于赠品不能只开具在备注栏,违规行为会面临税务行政处罚,虚开等发票违法行为可能被追究刑事责任。

      《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号 ) 二、销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

      《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

      《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条 单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

      第三十六条对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的,税务机关应当依法移送司法机关处理。 

    • 回答者: 陈栋 知名税务专家

      根据财税2016【36】号文的规定对于单位和个体工商户一般纳税人销售和出租2016年4月30号前的不动产可以按照5%的征收率的简易计税方法且他们可以直接开具增值税专用发票,估计你可能获得是这一类型的发票。

    • NiuXiaoNiu

      回答者: NiuXiaoNiu

      回复@铂略会员17218232,这个问题要看各个地区的操作的,此前就有一些报道是专门针对实习生无法适用工资薪金所得计税,需要按劳务所得的800元限额计税的大讨论,各地税务局的执行标准好似不一,这个可能还是需要问下自己的专管员,不过严格意义上,工资薪金所得是指签订正式劳动合同的,同时需缴纳社会保险(已达退休年龄的不适用),实习生的合同可能并不适用。


      这个问题也建议铂略平台关注下。

    • 回答者: 富老师 某省税局官员

      根据贵公司提供的资料,公司可能为建筑施工企业。贵公司与建设单位签订总包合同时需注意的事项。一是工程材料的供应方式,是包工包料(大包),还是“甲供材”,或部分“甲供材”。从增值税进项税抵扣角度,专家建议签订包工包料方式;二是工程结算时间及方式。根据合同结算工程款即使未实际收到,也属于增值税上取得收取款项凭据,发生增值税纳税义务,按规定缴纳增值税。专家建议从增值税角度尽可能合理延后结算时间。如建设方以材料预付或结算工程款,合同应明确建设方必须提供增值税专用发票。

    • Golden

      回答者: Golden

      原则上来讲,这些生活服务业是需要统一划入到营改增的范围内的,所以这些费用大部分是可以去抵扣的。当然里面涉及到一些具体的事项,比如餐饮业就不太可能抵扣,虽然它进入营改增去交增值税,但是实质上都会按照简易征收的方法去交税。从税务征管风险的角度考量,餐饮业可能并没有办法取得可以抵扣的增值税专用发票,所以就没有办法去抵扣了,所以从我跟财政部、国税总局交流下来,这方面铂略认为大家的期望不能太高。像建筑或者装潢,可能就比较容易抵扣了。国内跟国外,有一个比较重大的区别,在中国,金融管理体系是不够完善的。国外很多都是大额的支付,都是要通过银行系统来支付,比较容易管控资金,比较容易去管控真实性。国内,没有办法对有一些比较零星的、居民用的,或者像消费的这种支出进行控制。因此,从目前来讲,并不是所有行业取得的采购都能够去做抵扣,对于一些零星的、居民用的,就比较难做抵扣了。

    • 回答者: 匿名用户

      外籍员工的某些费用在企业所得税上如何认定,是很多公司财务人员的困惑。有的财务人员认为,外籍员工的洗衣费、房租、餐补、子女学费、语言训练费等费用属于福利性支出,有的认为这些费用属于管理费用,而有的认为其为工资的一部分。铂略财务培训认为这些费用应纳入工资薪金。但由于这些员工为外籍人士,这些支出为额外费用,有额外暂免征收个人所得税的政策。

      财税字[1994]020号等文件的规定,外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补助、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免征收个人所得税。对外籍个人的探亲交通费每年给予2次扣除。实报实销是指外籍员工自己租房取得发票,然后到公司进行报销。非现金形式 一般是指公司直接租房让这些外籍员工居住。这部分费用均属于外籍员工的工资。

      税务局会核查这些费用的真实性,故建议均需要保留发票备查。

       


    • 回答者: 丁蕾 上海置睿浪腾税务合伙人

      根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条规定:

      二、下列所得,暂免征收个人所得税

      (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

      《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)第一条规定:

      《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围,现就执行上述法规的具体界定及管理问题明确如下:

      一、对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税,应由纳税人在初次取上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时,向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证,由主管税务机关核准确认免税。

      综上所述,根据文件规定和实务操作,建议贵公司将外籍员工在华租房的租金和水电费开具房屋租赁发票,发票抬头为外籍个人,贵公司按月申报外籍个人所得税时,将该租赁费合并计入工资薪金所得申报个税,租赁费部分免征个税(申报个税时有地方可以填写该免税金额),发票留工资做备案。这样的效果就是租赁费属于工资薪金,不存在福利费扣除限额的牵制。

      另外,如果发票抬头是公司的话,由于2016年5月1日开始营改增,其他个人出租住房应按简易方法征收增值税(5%减按1.5%-财税(2016)36号),同时该其他个人可以去税务局代开增值税专用发票,企业可以抵扣增值税。

      以上信息,供您参考!

      文件规定:

      财税字[1994]20号《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》

      国税发[1997]54号《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》

    • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员

      根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
      纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
      (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
      (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
      (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
      (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
      纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
      (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
      (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

      因此不属于上述所列情形的进项税额是可以抵扣的,比如个人以公司名义向加油站索取的加油费、向其他业务单位索取的商检费、标书购买票、投标报名费、中标报名费等,只要取得增值税专用发票且不属于上述情形即可予以抵扣进项税额,但银行贷款利息属于明文列举不得抵扣的项目,此支付的利息不得抵扣进项税额。

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