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    • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

      通过填写《退税申请表》,审批退税后,可将申报表中“本期应补(退)税额”为负数据(即多缴)冲平,不必为此专门进行申报处理。

    • 回答者: 富老师 某省税局官员

      根据国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告2014年第57号规定,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。  上述政策中的月销售额,既不是合同金额,也不是实际开票金额,是增值税小规模纳税人按增值税政策应申报缴纳增值税的销售额。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

      第三十八条 条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

        (一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

        (二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

        (三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

      因此, 如果合同分期收款方式销售货物4万,分期收款1月开票1万,二月开票1万,三月开票壹万,四月开票一万,免增值税。

    • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

      【解答】您好!《中华人民共和国企业所得税法》第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

        (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

        (二)租入固定资产的改建支出;

        (三)固定资产的大修理支出;

          (四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

          《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

      企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

      改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。

          第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

          (一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

          (二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

          企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

          第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

      根据上述规定,贵公司采购的易损零配件可以计入“低值易耗品”;对车间、仓库进行维修改建购买的纱窗、隔断等支出可以计入“长期待摊费用”。

      在正式生产之初如何建账能清晰反映生产的成本费用人工?建议您按会计准则的要求建账并进行会计核算。

          仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

    • 回答者: 富老师 某省税局官员

      剪口发票能否使用,应根据各地区税务机关规定执行。如《关于辽宁省取消国家税务局通用剪口发票的通知》规定,按照《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》(国税发〔2009〕142号)的工作要求,辽宁省国家税务局决定从2017年9月1日起,在全省(不含大连)范围内取消《辽宁省国家税务局通用剪贴发票》,自2017年9月1日起,纳税人不得再开具《辽宁省国家税务局通用剪贴发票》。原使用该票种的纳税人,使用《辽宁省国家税务局通用机打发票》和《辽宁省国家税务局通用定额发票》。纳税人结存的《辽宁省国家税务局通用剪贴发票》,可以使用到2017年8月31日。纳税人应当在2017年9月30日前到主管税务机关办理验旧缴销手续。

    • 回答者: 富老师 某省税局官员

      根据贵公司提供的资料“单位本身是粮食企业免税的,但有建仓投资项目,施工方使我们家电费,有电费协议”。贵公司属于兼营免税项目和应税项目。对于施工企业用电应转售电处理,按规定缴纳增值税,税率为17%,如取得增值税专用发票相应的进项税可以抵扣,即使经营范围未有此项也可以开具增值税发票。会计上应作为其他业务收入和其他业务成本处理。

    • 回答者: 秦文娇 铂略答疑讲师

      由于核定征收,销售旧资产属于购销合同范畴,也需要按照核定比率缴纳印花税。

    • 回答者: 陈栋 15年+知名税务专家

      税收常设机构的营业利润是指该常设机构应当合理获取的经济收益,税务机关需要根据该具体的经济利益确定常设机构的企业所得税计税基础。比如,一家境外企业在提供软件授权使用的同时还派人安装该软件并提供维护,人员入境超过6个月或183天情况下,若该软件安装使用费为10万元,则该10万元则作为境外软件商的收入,该收入再通过核定利润率的方式确定常设机构的利润归属X25%的税率计算企业所得税。


      实务中如果合同无法划分构成常设机构的收入,税务机关可以根据一些原则,比如市场上该类服务公平价格作为依据计算该归属常设机构的收入后,计算常设机构的营业利润,当然非居民企业也可以根据自身的成本进行举证实际该归属常设机构的利润,但是税务机关能否接受需要沟通,总之在实践中在没有具体服务价格的情况下归属常设机构利润的判定是个难点,通常需要税务机关和纳税人进行协商。


      具体请参见税收协定第七条营业利润条款。

    • 回答者: 富老师 某省税局官员

      根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

      附件3:

      营业税改征增值税试点过渡政策的规定

      五、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

      五、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

      因此,个人在武汉进行二手房买卖,将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值。

    • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

      【解答】您好!《中华人民共和国增值税暂行条例》  第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。

            下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

            (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

            (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

            (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

             进项税额=买价×扣除率

           (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

            进项税额=运输费用金额×扣除率

            准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。

       第九条 纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

      财税【2016】36号  附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》

      第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

      (一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。

      (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

      (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为: 进项税额=买价×扣除率

      买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

      购进农产品按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

      (四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

      第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

      根据上述规定,增值税专票只要符合规定可以跨年抵扣。

      仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

    • 问答板块小编

      回答者: 问答板块小编

      目前没有具体执行的文件。

    • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员 高级经济师

      国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告(国家税务总局公告2017年第16号)销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

         因此建议贵司按商品与服务编码选择与所提供服务类型相同的编码并填写服务品目,比如建筑服务、安装服务、其他工程作业等。

    • 问答板块小编

      回答者: 问答板块小编

      纳税人销售嵌入式软件,按规定的计算方式确定嵌入式软件、硬件销售额后,如果能分别开具发票的,应分别开具增值税发票,如果不能分别开具增值税发票,可按嵌入式软件产品与计算机硬件销售额的合计开具发票,同时必须在发票备注栏内注明与登记证书一致的嵌入式软件产品的名称和版本号(建议分开开具发票)。

      销售嵌入式软件与非嵌入式软件,实际税负超过3%的部分均可以享受即征即退优惠。与非嵌入式软件不同,由于嵌入式软件需要嵌入到相应的硬件中一起销售,所以,销售额中一定包括两部分:一部分是硬件的,一部分是软件的。销售软件可以享受即征即退政策,所以,对销售嵌入式软件来说,必须分别核算嵌入式软件的成本和计算机硬件的成本,否则,不能享受增值税的退税政策。

      依据:财税[2011]100号文件,明确了嵌入式软件的具体退税规定。规定的内容为:对于生产软件产品的增值税一般纳税企业,随同计算机硬件设备一并销售的软件,如果能分别核算硬件和软件的销售额,在嵌入式软件按17%税率缴纳增值税后,对实际税负超过3%的部分可以享受即征即退政策。由此可以看出正确核算硬件和软件产品的销售额是嵌入式软件退税的关键。

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