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非贸易付汇缴税Open acess
Echo Li
提问于 2016-08-02 17:02
1.你司向境外支付的上述两笔费用属于营改增范围，要依法代扣代缴增值税和企业所得税。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税「2016」36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”
关于“境内”的界定，《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，“在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买法在境内；…”
根据上述规定，接受你公司上述两笔费用的单位为我国增值税纳税义务人。
《营业税改征增值税试点实施办法》第二十条规定：“境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，你公司支付的这两笔费用适用6%增值税税率。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条的规定，“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，按10%的税率扣缴企业所得税。
2.上述两笔费用不是特许权使用费。
关于企业所得税部分，个人认为这个算是完全境外劳务，不交企业所得税。因相关服务人员也不会入境，而且服务的形式都是以邮件沟通形式，是否能认同这种观点。
根据增值税法第十三条及其实施条例第十条相关规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
现行政策规定就是这些，并无进一步明细规定。个人认为，可作如下考虑：
（一）若上述活动，只产生一件（套）样件，则主要业务应为研发、开发；而若据此批量销售，则研发、开发服务（附属）于销售了。
（二）亦可参考各自市场公允价值，即单独买卖上述货物多少钱，单独找人研发需要花多少钱？当然，若无市场可比，可依上述第（一）项。
当然，正如上面所述，“并无进一步明细规定”，也建议直接与主管税务机关沟通、确认一下为妥。
按照2018年28号公告，这个是属于小额零星支出，可以以对方开具的收据作为税前扣除凭证。代扣个税呢，按照劳报酬是可以减去800，也就是你只支付了200，扣800之后呢，就不需要缴纳个税了，但需要按照劳务报酬的税目呢进行一下申报。
可以的，左上角有通行费三个字，税率栏有税率或者征收率，可以在系统中勾选确认。
