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  李老师 铂略答疑讲师 2016-08-19 09:30

  分两种情况：

  一是如果是资金贷与他人使用而取得利息收入，应适用“贷款服务”，税率为6%，且不得抵扣进项。

  【文件依据】根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附：销售服务、无形资产、不动产注释1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

  二是如果纳税人销售货物或者应税劳务、提供服务，价外向购买方收取资金占用费，应按销售货物或者应税劳务、提供服务适用的税率计税，符合简易征收条件的，可简易征收。

  【文件依据】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条　条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

  《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：

  《营业税改征增值税试点实施办法》：三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。