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  胡老师 税务官员 2016-10-08 08:55

  1.自有房产需要缴纳房产税和土地使用税。 

  （1）房产税的计税依据是房产计税余值。 计税余值是指依照税法规定按房产原值一次减除10%-30%的损耗价值以后的余额。以上海市为例，应纳房产税=房产原值×（1-20%）×1.2% 注意，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价款，即包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 

  （2）土地使用税的计税依据是纳税人实际占有的土地面积。应纳土地使用税=计税土地面积（平方米）×使用税额。

  2.公司将自有房产部分出租的，需要缴纳房产税、土地使用税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和印花税。 

  （1）房产税： 自用部分的房产，仍按照房产计税余值作为计税依据缴纳房产税。 对外出租的房产，计税依据为租金收入，适用税率12%。出租房产应纳房产税=租金收入×12%。 

  （2）土地使用税： 土地使用税的计税依据是纳税人实际占有的土地面积。应纳土地使用税=计税土地面积（平方米）×使用税额。 

  （3）增值税： 增值税=租金收入÷（1+11%）×11% 

  （4）城市维护建设税： 城市维护建设税=缴纳的增值税×7%

  （5）教育费附加： 教育费附加=缴纳的增值税×3% 

  （6）地方教育附加： 地方教育附加=缴纳的增值税×2% 

  （7）印花税： 印花税=租赁合同所记载的金额×0.1% 

  3.税法规定，出租方是房产税的纳税义务人。至于出租方要求承租方承担房产税税金是否合理，要以租金的额度来衡量。