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  胡老师 税务官员 2016-10-14 09:39

  1.你公司因项目合同质量问题，导致客户少支付的5万元，应从销售额中扣除。在开具增值税发票时应把这5万元扣除。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。” 你公司给项目合同取得的全部价款是不包括因质量问题给客户折让的这5万元，因此发票金额中不能包括这5万元。

  2.你公司在计算收入时，应当把这5万元扣除。《企业会计准则第15号——建造合同》第十八条规定：“在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。”第十九条规定：“固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（一）合同总收入能够可靠地计量；（二）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（三）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；（四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 根据上述规定，你公司项目合同因质量问题给客户将少支付的5万元，不满足《企业会计准则第15号——建造合同》第十九条第二项的规定，应从收入中扣除。