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电力服务企业税率问题
一、关于电力电线电路巡线维护的增值税问题
1.要搞清楚这个问题,首先要明确电力电线电路属于什么资产。根据《财政部办公厅关于启用新修订的〈固定资产分类与代码标准〉有关事宜的通知》(财办发[2011]101号)规定,从2011年5月1日开始实施《固定资产分类与代码》(GB/T14885-2010)标准。该标准将输电线路列入3050000电力工业专用设备。因此,电力电线电路不属于建筑物、构筑物及其附属设施范围。
2.根据《增值税暂行条例实施细则》第二条第三款规定,条例第一条所称修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。因此,不包括对不动产的修缮业务。
3.根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)规定,建筑服务——修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
因此,电力电线电路巡线维护符合修理修配的情形,不属于营改增范围,应当按照17%的税率缴纳增值税。
二、关于各电站电表箱等更换的增值税问题
根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)规定,建筑服务——安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
因此,各电站电表箱等更换符合建筑安装服务的特性,应当属于营改增范围,应当按照11%的税率缴纳增值税。
没有的,即使提示不符也有可以合理解释的。
需要的,非正常损失进项税额不可以抵扣,需要转出处理。
这个确实是有凭证不合规,不能税前扣除,从而需要补缴企业所得税的风险。
如上所述,既然乃是“经营收益”,若向业委会支付,还是建议由其提供发票,方可税前扣除。按照国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)相关规定,若费用支出未取得合规税前扣除凭证,是不能税前扣除的。