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  宋老师 铂略讲师 2016-12-14 09:12

  首先我们解释一下“管理”的概念。这里指的是上下级之间的行政管理关系（或者说是领导与被领导关系），而非提供与接受服务的关系。虽然现在都提倡服务性管理，但这与税收范畴的“服务”毕竟并不一样。如此，我们根据是否提供服务，区分两种情况进行解释。 

  一、如果不提供服务（只是行政管理关系） 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费……不得扣除。上述“国税发（2008）86号”文件也明确了这个问题。 二、如果提供服务，服务应该是在境内发生吧？ 

  （1）自然，本公司接受服务，根据“国税发（2008）86号”文件规定，母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。 

  （2）同时，上述规定也已明确，母公司应作为营业收入申报纳税。作为企业所得税、增值税等来讲，子公司境外支付服务费用，应当依法履行扣缴义务。