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  宋老师 铂略讲师 2016-12-27 09:02

  一、厂区道路并非附属设施。根据增值税暂行条例实施细则及“财税〔2009〕113号”的定义，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物，其中“03-5-3”为道路。因此，厂区道路属于“不动产——构筑物——道路”，适用不动产进项税额分期抵扣政策。（当然，构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施也适用此政策。）

  二、通常认为，发票开具日期即为发票取得日期。（因为发票开具后如果存在延期交付的话，具体时间无据可查；但若确实因传递等原因影响认证，则可依《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）规定程序处理。）

  三、根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第四条规定，纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，……60%的部分于取得扣税凭证的当期（2016年11月份）从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年11月份）从销项税额中抵扣。