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残次品损失

公司启动阶段,机器期初需要进行调试,生产的产品存在残次品的情况,对于标准成本计价的库存销售后,残次品并没有达到正常产品消耗的成本这部分的损失计入营业外支出,这部分可以做资产报损处理吗?
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铂略会员01480564 提问于 2017-02-09 09:26
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1个回答

  • 叶老师 某税会学会专家 2017-02-13 09:13

    根据描述分析,贵司采用的是标准成本核算方法。这种应该存在标准成本、成本差异和实际成本三项成本资料。在这样的核算方式下,虽然会导致成本核算存在标准成本与实际成本的差异,但是是属于核算方式引起的,实际成本是真实的。因此,在没有其它因素影响下,正常生产的产品核算出的成本差异不属于资产损失。

    但对于正常情况下调试期间形成残次品呆滞的所谓损失,实际并不是真正的资产损失,属于合理的损失。

    根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的规定,准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让资产,但符合相关规定条件计算确认的损失(简称法定资产损失)。

    第二十七条规定,存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

    (一)存货计税成本的确定依据;

    (二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;

    (三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;

    (四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 

    因此,虽然该部分属于合理的损失,但是为了避免日后税收风险,建议以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

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  • 高老师 知名集团投资总监

    在向消费者销售的环节计算缴纳消费税

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-27 17:30
  • 于老师 工商管理硕士

    不可以。

    发票开具要求三流一致,即销售方、开票方、收款方必须一致。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则?第二十八条规定,单位和个人在开具发票时,应当填写项目齐全,内容真实。

    税务合规与筹划 发票
    1个回答2024-03-27 15:00
  • 于老师 工商管理硕士

    其实,小企业会计准则采用未来适用法。既然今年支付费用(如您所示,去年也未确认),则直接作为今年费用入账即可。

    借:管理费用等

      贷:银行存款

    如此,则不影响去年损益及所得税汇算清缴。但是,因为收据入账,所以明年对于2024年汇算清缴时,需要纳税调增处理。

    管理会计 税务合规与筹划
    1个回答2024-03-27 14:58
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