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  李老师 铂略答疑讲师 2017-02-23 13:56

  关于第一个问题，只要取得海关进口增值税专用缴款书在规定的期限内通过比对相符即可申报抵扣，目前无文件规定海关要求补缴的增值税不能抵扣进项税额。

  【文件依据】

  1、《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣。

  纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。

  2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
  　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
  　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
  　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
  　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
  　　进项税额=买价×扣除率
  　　（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
  　　进项税额=运输费用金额×扣除率
  　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

  
  

  关于第二个问题，

  不管是不是关联交易，只要存在价格明显偏低并无正当理由或者有《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按规定顺序确定销售额，而不是做进项转出。

  【文件依据】

  1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

  2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）

  　第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
  　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
  　　（二）销售代销货物；
  　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
  　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
  　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
  　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
  　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
  　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

  　第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
  　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
  　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
  　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
  　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
  　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
  　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。