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  李老师 铂略答疑讲师 2017-02-28 09:23

  上述四种情况皆受限制。金融企业向其股东借款，不问股东的性质，皆受债资比5倍限制。非金融企业向其股东借款，不问股东的性质，接受债资比2倍的限制。

  依据：

  1.《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第一条的规定：“企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。”

  2.《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第一条的规定：“ 在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

  企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1；”。
  

  个人观点仅供参考。
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  陈老师 铂略副总裁 2017-02-27 10:24

  个人观点：借款利息支出关联债资比比例的限制，仅仅看支出利息的企业（债务方）的性质，不用看债权方企业的性质。所以，只要债务方企业是金融企业，那么债资比就按照5:1，一般企业就按照2:1。以上内容仅供参考！