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开票问题

是这样的,我们有家公司有一个用天然气的锅炉,但是这个锅炉不仅仅是给我们自己用,还给了在同一个厂房的其他公司用。

因而我们有向那家公司收取相应的天然气费用。但是这个费用不仅仅是天然气的耗用量,还包括中间使用的水电和折旧费。

关于这种情况,我们算是销售天然气吗?可是我们在里面也没有收取任何超过成本的费用?

那开发票的话,是开天然气吗?工商那边也做相应变更?变更的内容算是“天然气销售”,这也很怪异。

很想知道, 这种情况下应该怎么处理。

我们后续应该进行什么操作?
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匿名用户 提问于 2017-03-14 13:27
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1个回答

  • 李老师 铂略答疑讲师 2017-03-15 11:22

    一般纳税人发生超出税务登记范围的业务,一律自开增值税专用发票。从上述情况看,你公司实际是向外公司销售的是力(或热力)不应该开具天然气,应该开具热力(暖气)税率13%。你单位属于临时发生,建议向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。

    临时性业务,建议向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。

    经常性业务:建议由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。并联系工商部门变更经营范围。

    【政策依据】

    ★★增值税专用发票的开具要求★★

    国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发[2006]156号) 第十条规定: 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票。

    第十一条规定专用发票应按下列要求开具:

    (一)项目齐全,与实际交易相符;

    (二)字迹清楚,不得压线、错格;

    (三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

    (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

    对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。

    从上述规定来看,企业开具增值税专用发票要求与实际交易相符,并没有规定要与经营范围相符,因此,对于企业按照实际发生的应税业务为客户据实开具增值税专用发票,明显不属于虚开增值税专用发票。

    此外,《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)规定,对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:

    (1)纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

    (2)纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;

    (3)纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

    ★★营改增之后的相关政策规定★★

    1、5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料

    “9.一般纳税人发生超出税务登记范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发票?

    答:一般纳税人一律自开增值税发票。”


    2、内蒙古自治区国家税务局营改增期间增值税发票相关问题解答

    “四、增值税发票的开具范围

    纳税人的经营业务日趋多元化,在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时,不受其营业执照中的营业范围限制,只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。”


    3、甘肃省国家税务局关于发票开具使用涉及相关政策及问题回复

    “23.一般纳税人发生超出税务登记经营范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发票?

    答:一般纳税人一律自开增值税发票。

    32.小规模纳税人超出经营范围如何开具发票?

    答:超范围经营开具发票分以下两种情况:

    (1)临时性业务,建议向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。需要专用发票的建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅,向主管税务机关说明情况,由主管税务机关办理代开专票事宜。

    (2)经常性业务:建议先联系工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围,再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。”


    4、湖北国税局营改增政策执行口径第四辑

    纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务,可以向工商部门申请变更营业执照范围,工商部门不予变更营业执照范围的,纳税人可自行开具发票。”

    依据上述总局的政策解答和地方国税局的营改增政策执行口径,纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务,只要发生真实的应税业务均可自行开具增值税发票。税务局也只能建议企业先联系工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票,毕竟税务局还当不了工商局的家。这也就说明,开票项目超出营业执照经营范围,只要应税业务是真实的,就不能直接被认定为虚开发票。

    5、前海国税纳税咨询解答

    根据《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)第十一条规定:专用发票应按下列要求开具(一)项目齐全,与实际交易相符。据此,判断超范围经营可否开具发票的关键在于:业务是否真实,票货是否一致,与实际交易是否相符。截至目前,国家税务总局从未明确规定过超越经营范围发生的业务不允许开具增值税专用发票。而有某些地区,税务机关曾规定过超出其经营范围代开专用发票的情形,因此,建议发生超范围经营开具发票此类情况,应先与当地主管税务部门沟通,咨询当地对超范围经营开具发票是否有本地规定。深圳地区是要按经营范围来开具,经营范围没有的要先增加经营范围,核定相关的税种再开具。但是,在实际工作中,也有企业发生经营范围里面没有的不经常发生的业务,到主管税务局核定临时的税种开票。

相关问答

  • 高老师 知名集团投资总监

    你说的第三方银行是国内银行吗?如果是需要取得发票作为税前扣除凭证,如果是境外银行,取得支付凭证,和对方开具的可以证明业务真实性的其他票据或者凭证作为你公司税前扣除凭证。

    发票
    1个回答2024-03-28 15:13
  • 高老师 知名集团投资总监

    按您所述如果只是补偿,不涉及到货物的销售,你方支付补偿款,对方是不能开具发票的,更不能开具专票,因为对方取得补偿款并没有提供增值税的应税项目。对方开具收据,你方凭收据,补偿协议,打款凭证入账税前扣除即可。

    税务合规与筹划 发票
    1个回答2024-03-28 14:54
  • 高老师 知名集团投资总监

    没有要求开具清单的,提供修理服务就是一个独立劳务,如果企业需要了解具体收费明细,可以要求对方提供,但税法没有要求提供清单。

    发票
    1个回答2024-03-28 13:28
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