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我们开给外销客户的Credit note ,和客户开给我们的Debit note的涉税问题

1、客户邮件发Debit note 给我们(客户不盖章),关于折扣的,直接从货款中扣除此金额,如果我们不通过扣减销售额处理,会不会涉及到增值税的问题?所得税能否税前扣除?
2、客户要求我们发Credit note 给他们(Credit note 的内容有:产品不良扣款、部分物料打折扣款、材料不良导致客户误工费扣除),直接从货款中扣除此金额,会不会涉及到增值税的问题?所得税能否税前扣除?
以上都不涉及到发票
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wendy 提问于 2017-03-20 16:16
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  • 沐老师 铂略讲师 2017-03-21 16:52

     Debit note问题

    1、会不会涉及到增值税的问题?

    在财税[2016]36号文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的第四十三条 纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

    文件是这样规定,但如果你合同中签订的是按合同。


    2、所得税能否税前扣除?

    在国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函〔2008〕875)中,我们可以看到分几种情况:

    1)企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 如某商品100元,为促销,可以打八折,那么就是按80元出售,这个销售额就按80元计算。
     2)债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。这个就是所得税前可以扣除的 。
     3)企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

    所以,要对照上述文件内容,看企业到底是哪种情况,再定是不是涉及增值税减少,如果是冲减了销售收入,那么增值税销项税额也会减少,所得税前是否扣除要看是不是符合上述文件中的折扣规定。

    Credit note问题

    查了下Credit note指因质量原因或货物短缺,客户拒收部份的款项,也就是说明不需支付的款项,上面国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函〔2008〕875)中,有这样的条款:企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

    个人理解,如果是冲减了销售收入,那么增值税销项税额也会减少,所得税前是否扣除要看是不是符合上述文件中的折扣规定。

    以上答复仅供参考。

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  • 高老师 知名集团投资总监

    在向消费者销售的环节计算缴纳消费税

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    1个回答2024-03-27 17:30
  • 于老师 工商管理硕士

    不可以。

    发票开具要求三流一致,即销售方、开票方、收款方必须一致。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则?第二十八条规定,单位和个人在开具发票时,应当填写项目齐全,内容真实。

    税务合规与筹划 发票
    1个回答2024-03-27 15:00
  • 于老师 工商管理硕士

    其实,小企业会计准则采用未来适用法。既然今年支付费用(如您所示,去年也未确认),则直接作为今年费用入账即可。

    借:管理费用等

      贷:银行存款

    如此,则不影响去年损益及所得税汇算清缴。但是,因为收据入账,所以明年对于2024年汇算清缴时,需要纳税调增处理。

    管理会计 税务合规与筹划
    1个回答2024-03-27 14:58
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