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  沐老师 铂略讲师 2017-05-03 09:26

  外购礼品送客户按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： ...（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
  

  
  

  
  

  在《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第二十五条有规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
  
  

  关于帐务处理,在财会2016年22号文件中，...2．视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。

  
  

  这里分二种情况，一种是与正常货物销售一样处理；第二种是如果属于无偿的赠送，如果是没有开发票给客户，那么纳税申报时把这个收入计入“未开票收入”，同时这个货物的进项，如果取得了增值税专用发票等符合进项抵扣条件的扣税凭证，也可以按规定抵扣进项。这里说的视同销售是除用于公益事业或社会公众为对象的情况。如果赠送的是用于公益事业或社会公众为对象，则属于不征税收入。

  上述回复仅供参考。