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  沐老师 铂略讲师 2017-05-17 18:04

  一、在财税2016年36号文件中《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》　一、下列项目免征增值税:（二十二）下列金融商品转让收入。
  　　 1.合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
  　　 2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。
  　　 3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。
  　　 4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。
  　　 5.个人从事金融商品转让业务。

  如果企业是购买上述范围的理财产品并转让取得收入，是免增值税的。

  　   二、在企业所得税法中，第二十六条 企业的下列收入为免税收入：　
    　　（一）国债利息收入；

  在企业所得税法实施条例第八十二条企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

      根据上述文件规定，如果你公司购买的是国债，取得的利息收入是免企业所得税的。

      三、会计处理，在财会2016年22号文件中，购进时，金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
    4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

  另外，不知你公司是何性质的企业，就将相关文件找出供参考如下：

  1、在财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知（财税〔2016〕140号）：

  二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。

  四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

  五、纳税人2016年1-4月份转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2016年5-12月份转让金融商品销售额相抵。

  2、在财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（财税〔2017〕2号）：现就《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第四条规定的“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人”问题补充通知如下：
        2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。
      　对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。
      　资管产品运营过程中发生增值税应税行为的具体征收管理办法，由国家税务总局另行制定。

  以上回复仅供参考。