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所得税
你公司取得的所有收入都纳入企业所得税的“收入总额”中,取得的财政拨款属于“收入总额”中的“不征税收入”。你公司的上述“不征税收入”用于支出所形成的费用,不得在企业所得税前扣除。
依据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定:“企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。”
《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定:收入总额中的“财政拨款”为不征税收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条第二款规定:“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者对应的折旧、摊销扣除。”
如果你司2016年年末在“管理费用——工资”中预提的绩效奖属于“财政拨款”的支出范围,则不需要做纳税调增处理。
如果你司2016年年末在“管理费用——工资”中预提的绩效奖不属于“财政拨款”的支出范围,则必须做纳税调增处理。