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押金涉及的增值税问题

设备(冰柜)收到的押金,超过一年以上不退还的押金,是否纳入销售额征税?
按照【1993】154号文说明的“...指向的是周转包装物单独记账的不并入销售额征税,但对因逾期未收回的不再退还的押金,应按包装货物的适用税率征收增值税”,同时【1998】228号也说明了“...收取的周转包装物押金超过一年及以上未返还的,原则上在确认为期满之日所属年度的收入”
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提问于 2017-05-22 16:36
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1个回答

  • 沐老师 铂略讲师 2017-05-23 09:25

    一、这里说的押金,是指包装物押金 ,在国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知(国税发〔1996〕155号)中规定:一、对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

        二、在企业所得税法实施条例中,第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

     从上述二个文件规定看,逾期包装物押金要分别申报缴纳增值税和企业所得税。

       以上回复仅供参考。

相关问答

  • 高老师 知名集团投资总监

    这个是您和承租方商议确定的,没有强制要求统一出租还是分开出租的。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 19:12
  • 高老师 知名集团投资总监

    赞助还取得了发票吗?如果属于赞助,取得赞助一方没有提供增值税应税项目,是不能开具发票的,作为提供赞助方是不能税前扣除的。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 19:03
  • 高老师 知名集团投资总监

    这个没有规定需要调增,目前只有税收滞纳金不能税前扣除。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 17:37
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