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  李老师 铂略答疑讲师 2017-05-25 13:19

  对此项业务，你公司不能适用简易计税。原因如下：

  首先，你公司不属于销售旧货，因为你公司不属于旧货经营单位，且购入二手机后又使用过。

  【文件或依据】按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的第二条第二项有规定掌握，即：纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

  对于销售“旧货”的增值税处理参照2010年11月29日来自国家税务总局纳税服务司对“使用过的物品”与“旧货”有何区别？的答复：“纳税人销售旧货”，是指旧货经营单位销售旧货，而企事业单位“销售自己使用过的物品”，例如办公用品等，则不适用旧货的政策，应按照财税〔2009〕9号文件第二条第一项等规定执行。

  一般纳税人销售自己使用过的固定资产以下情况适用简易计税办法：

  1、根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定：自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的固定资产（未抵扣过进项税额），可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

  2、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（ 财税〔2009〕9号） 和《增值税暂行条例》规定一般纳税人销售自己使用过的属于第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以选择按简易办法征收增值税。主要是指：专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产不得抵扣进项税额，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

  3、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

  【文件依据】

  《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号，已废止）

  《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号文，已废止）

  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

  36号文规定一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

  4.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；

  根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕1号 ）

  5、原增值税一般纳税人出售的扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前、非试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前购进或者自制的固定资产；

  6、销售2013年8月1日前购入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

  【文件依据】自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）文件规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。