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  王老师 总局稽查局人才库成员 2017-05-26 14:41

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
  盘亏、毁损、报废、被盗的结果均是库存商品不复存在，但是否系管理不善导致则需要进行判断，目前税务机关对“管理不善”没有具体的届定，因此纳税人应进行合理的抗辩，

  
  比如《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：  （二）企业各项存货发生的正常损耗；则库存商品盘亏的原因如果是正常损耗，显然不需要转出。

  
  再比如《商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失。

  
  再比如《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函〔2008〕10号）：近年来，各地陆续反映一些增值税政策和管理问题，经研究，并请示国家税务总局，现将有关问题通知如下：纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。 

  
  因此企业需要尽可能阐释上述库存商品丢失、被盗、霉烂变质等并非管理不善造成的损失，提供合理的理由，以争取不需要作进项税额转出，当然如果显系管理不善，比如监守自盗，则进项税额转出当无疑。