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境外提供维修服务税务问题

公司A是国内的一家公司,主要的经营业务为机械设备销售与维修服务。公司A委派国内的员工到境外提供维修服务,在境外停留的最长时间不超过2个月,这当中有以下两种情况:

1. 为境外客户(即国外的公司)提供维修服务;
2. 为境内客户(即国内的公司)但在国外的项目提供维修服务

请问老师,以上情况公司A实际提供服务的地点都是在境外,是否都需要征收17%的增值税?另外,维修服务由于会使用到一些零件,这些零配件若只是少量的,公司A的维修人员能否通过出境时随身携带这些零件出国?或通过快递方式把零件运到国外的工地?若随身携带零件或通过快递方式把零件运输出国并没有报关单,公司A在开票时,应该如何开具?是否需要把零件与维修服务分开开票?这样的业务公司A是否能够办理出口免抵退税?谢谢!
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匿名用户 提问于 2017-05-27 11:16
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  • 问答板块小编 2017-05-31 09:53

    小编传话:

    1、类似A公司和境外客户签订维修合同的情况,目前有两种模式可供参考,一是签订修理合同税率17%;二是签订技术服务合同税率6%。具体是维修还是技术售后服务请咨询公司技术部门。

          以上如果是维修合同,不缴纳增值税,因为增值税条例规定销售和修理发生在境外不属于纳税范围。文件依据:增值税条例第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。增值税条例实施细则第八条 条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务,是指:(二)提供的应税劳务发生在境内

          由于A公司的修理劳务不在我国境内故不缴纳增值税。


          如果签订技术服务合同,以上1和2两种情况要缴纳增值税,根据,财税[2016]36号附件一,第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

          由于你公司是销售服务方是境内公司,因此需要缴纳增值税。


    以上两条文件规定,对境内的定义是不同的。


    2、关于带零件出国的问题,不论是自带还是快递,在税务上都是可以的。如果只是出国不再带回,海关不管。


    3、自带出国没有报关单的话,A公司在开票时可按正常内销开票,或者做未开票销售收入都可以。


    关于是否分开维修和开票的问题,比较重要。建议分开,在合同中注明维修和配件各自的金额。这样可以分散税务风险。


    4、关于是否可以出口免抵退的问题。如果分开签订合同,走技术服务模式,可以申请服务出口免抵退税,但是零配件部分不能申请,因为没有报关单。

    如果分开签订合同,走修理模式,则不涉及出口退税的问题,因为修理部分不缴增值税,零配件部分不能申请免抵退。

    如果想把零配件部分混入修理或服务里,税务风险比较大,因为税务局要求不同税率的销售要分开核算,如果不能分开可能会被从高适用税率。

相关问答

  • 高老师 某省税局官员

    您好,新规定是,国家税务总局公告2018年第11号:常设机构条款中关于劳务活动构成常设机构的表述为“在任何十二个月中连续或累计超过六个月”的,按照“在任何十二个月中连续或累计超过183天”的表述执行。
       因此,即使税收协定规定是6个月,仍然视作183天执行。    

    非贸付汇
    1个回答2019-12-17 10:48
  • 陈老师 铂略副总裁

    相关回复可以参考 https://www.bolue.cn/question/toquestion/6549 相关问题的回复。

    一带一路
    1个回答2018-06-22 17:36
  • 徐老师 铂略答疑讲师

     【解答】您好!

    依据问题描述,境外工程项目常设机构涉税事宜应当按照项目所在国税法规定执行。

    非贸付汇
    1个回答2018-06-08 08:34
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