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代垫款
匿名用户
提问于 2017-06-01 16:55
（1）境外的代垫款是否涉及税务缴纳还是需要看具体的服务的实质，也就是在实务中税务机关更多的会忽略“代垫”的行为，而直接去看由境外供应商向境内境内企业提供服务或商品的性质；如您提的问题，这10000美元具体看是什么服务，如果10000美元支付的是商品的代垫款，那么就会涉及代扣代缴增值税和关税；如果10000美金代垫的是服务就需要看具体服务的性质以及服务的发生地。比如如果代垫的是软件使用费，那么就涉及10%的预提所得税和6%的增值税，但是如果该项服务完全是发生在境外的也完全是在境外享受的，不如说境外住酒店的费用、差旅的费用那么原则上是不涉及到增值税和企业所得税的，但是实务中税务机关一般会要求提供证明。（2）根据《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[1994]26号）规定，代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税；不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税。（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款,并另外收取手续费。根据您问题的描述如果是境内代垫方先行垫付了资金，那么还是会涉及到增值税的。以上回复仅供参考！
根据《中华人民共和国增值税法》第十九条规定：
发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
由于A、B、C均有明确的电商单售价格，能够确定“市场价格”，以A、B、C三件商品在电商平台上的单售价格之和，作为礼盒视同应税交易的销售额比较合理。
这样不可以的。
核定扣除与凭票抵扣，属于完全不同的计税方式，不应存在各属期混淆情况。也就是说，若改变抵税方式，则只能自改变起，新发生购进业务而新取得抵扣凭证，才可依法抵扣。
我需要具体举例来讲：比如促销品30元购入，在销售一件50元购入、卖价113元的主商品时赠出去。会计及税务处理如下
借：银行存款 113
贷：主营业务收入 100（注意，这是两件商品的收入）
应交税费-应交增值税（销项税额）13
借：主营业务成本 80
贷：库存商品——主商品 50
——赠品 30
对于增值税、企业所得税，销售额已经包含于实收款项之内，无需另外计税；亦不涉及个人所得税。
