共1个回答

• 

  沐老师 铂略讲师 2017-06-16 09:35

  一、消防维修保养工程，从字面上看，比较接近修缮服务，在财税2016-36号文件中规定，修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

  在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条...　条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

  这个维保工程，个人理解是对建筑物、构筑物的修缮，而修理修配劳务，是对货物的修复，这里的货物不是建筑物、构筑物。

  如果你公司的这个消防维保工程是修缮服务这个范围内的，可以适用修缮服务的规定。

  二、如果你公司是增值税一般纳税人，在财税2016-36号文件中规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
   以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

  你公司对照清包工这个规定，如果符合，就可以选清包工,按3%开发票，但一选择简易计税，36个月不能变。

  这样的风险是你公司虽是一般纳税人，如果你下一个工程中，对方要求你公司开11%的发票，在36个月内的话，你公司开不了，只能开3%的发票。

  客户认为你公司提供的是什么服务，是修理修配劳务？那得开17%的发票而不是6%，在财税2016-36号文件中，第十五条 增值税税率：
  　　（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
  　　（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
  　　（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
  　　（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
  　　第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

  在《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条　增值税税率：（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。