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权益法认列的投资收益确认（子公司和母公司币种不同）
铂略会员04254291
提问于 2017-06-27 21:41
小编传话：
首先需要确认的是母公司是否属于在中国注册成立的以USD为记账本位币的公司？这个确认的前提是可以明确母公司的会计处理原则，如果母公司是中国公司，根据中国会计准则的规定，100%投资的母公司投资应适用成本法。以上两种方法是看上去是权益法的应用，所以有关母公司适用什么会计准则的情况不太清楚。
如果是按照权益法核算，应该是选用第（2）种，因为根据我国长期股权投资权益法的要求，期末以被投资单位实现的损益的持股百分比计算投资收益，而不是用账面价值减成本的方式，尽管这两种方法有些情况下的结果是相同的。在汇率折算上应该是资产负债表日用资产负债表日即期汇率与初始确认长投时的即期汇率的差额确认外汇损益。
具体来说：投资当日用即期汇率折算为人民币，作为初始入账金额。
被投资单位实现净利润时，用净利润乘以持股比例确认投资收益。
年末用资产负债表日即期汇率调整初始投资成本。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧：
借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（视员工岗位）
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金（单位部分）
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金（个人部分）
借：应付职工薪酬——社保及公积金（单位部分）
其他应付款——社保及公积金（个人部分）
贷：银行存款
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
这样您就能看出来了，期间费用中的职工薪酬，只是销售人员、管理人员工资薪酬；至于其他人员，比如生产人员、基建人员、研发人员，都可能不在这里面的。
严格来讲，应当票实相符。当然，对方不愿意开，并未千万税收损失，影响不大。但您这边，还是应当如实冲减。
借：银行存款
贷：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
可以扣除15000元。
按照国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第六条相关规定，累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
