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  问答板块小编 2017-06-29 10:41

  母子公司均为独立法人，有各自独立的权利、义务，是各自独立的利益主体，因此，会计上应当各自独立核算。即，资产、负债、所有者权益应当各自拥有、独立核算，界限分明。经营期间相应的收入、成本、费用也应当各自独立核算，自负盈亏。

  子公司员工的工资、五险一金在母公司发放、缴纳，如果作为母公司的代收、代付款项处理是没有问题的，即：子公司将其员工的工资、五险一金拨付给母公司，母公司收到款项，通过工资发放系统分发给员工、将五险一金划转到相关管理部门，上述款项的收、付均可通过“其他应收款”、“其他应付款”下设的二级甚至三级明细科目进行核算。各子公司转交母公司发放的工资、缴纳的五险一金应分别计入子公司相关成本、费用科目。需要注意的是，由母公司代发，个人所得税的扣缴义务应当由子公司履行。实务中，有母公司履行扣缴义务的，个人所得税纳税地点存在问题，会在税务稽查时遇到麻烦。

  如果子公司员工的工资、五险一金不仅由母公司发放，同时也计入母公司成本、费用，则违背了独立原则，会计核算存在问题、企业所得税纳税申报也会存在很大风险，这种情况应当避免出现。