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1.有关本企业123营政府收购，政府拨款涉及到的相关税金有哪些？
铂略会员17183568
提问于 2017-07-21 11:25
1、有关本企业123营政府收购，政府拨款涉及到的相关税金有哪些？
答复：涉及企业所得税，具体参考国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）
一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理
（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。
2、企业子公司昌吉市鑫京园有限公司变为分公司或出售有哪些相关联的税务问题？
答复：首先该法人子公司需办理企业所得税清算，尔后由母公司作为股东收回资产后再设立非法人资格的分公司，在此过程中除涉及法人子公司清算所得税外，该子公司清算过程中资产处置还涉及增值税、土地增值税等。
如将子公司出售则属于股权转让，涉及企业所得税与印花税，具体可参考国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复（国税函〔2010〕150号）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条的规定，广西中金矿业有限公司转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司相关股权取得的现金收入，应在合同或协议生效后、双方完成股权变更手续时确认该项交易收入的实现，并按规定计入企业当年度应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
印花税由股权转让双方按产权转移书据税目缴纳印花税。
3、财税（2015）5号文：按照法律规定或合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权转移、变更到合并的企业，暂不征收土地增值税，执行期限：2015年1月1日至2017年12月31日，后期企业发生相关业务是否有相关文件？
答复：由于该文件尚未到期，因此需要等待财政部与国家税务总局具体明确，一般而言会予以续期。
4、收到政府拆迁补偿款是否确认收入，涉及税收有哪些？
答复：涉及企业所得税，具体请参看《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局2012年第40号公告）
这里涉及的重组叫企业合并。有很多相关文件可以参考。具体您可以在百度搜索2018年6月财政部税政司、国家税务总局政策法规司2018年6月编制的《企业重组改制税收政策文件汇编》。里面有部分文件虽然已经过期，但有后续文件将里面的内容给与了延续。
在A、B、C全部为居民企业的情况下可以实行特殊性税务处理。在操作时需要向税务局备案。假如C公司成为A公司的全资子公司是再 2024年，那么2025年报送2024年企业所得税年度纳税申报表时需要向主管税务机关备案。2026年报送2025年企业所得税年度纳税申报表时需要向主管税务机关再次备案。
A公司会计处理：
借：长期股权投资——C公司
贷：长期股权投资——B公司
B公司会计处理：
借：所有者权益类科目
贷：长期股权投资——C公司
所有者权益类科目建议先冲减“资本公积”，不够冲减的依次冲减“未分配利润”、“实收资本”、“盈余公积”
C公司会计处理：
借：实收资本——B公司
贷：实收资本——A公司
如果上述公司其中一家为注册在境外的非居民企业，只要相互持股都是100%（例如你们家的情况），也可以实行特殊性税务处理。但是非居民企业选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内进行备案。
可以。
根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：
（四）企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理……
