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公司的基地种植的药材,如何确定入库成本,如何进行账务处理?
(一)首先说下正常种植某药材的成本核算程序:
核算生产成本首先要汇总某种药材的生产总成本,在此基础上计算出该种中药材的单位面积(亩)成本和单位质量(公斤)成本。
1、生产成本的构成一般为为:地租费、种苗、人工费、农用物资、折旧费、其他等
会计分录为:借:生产成本——某药材 贷:银行存款 应付职工薪酬、累计折旧等 。
2、制造费用归集对象是那些不能直接分清使用对象的费用。
借:制造费用 贷:银行存款、累计折旧等
借:生产成本—某药材 贷:制造费用
3、药材入库时:
借:农产品-某药材 贷:生产成本
(二)根据某基地目前手里掌握的已有数据可供选择的次优方案(因为“种植药材的成本无法统计”,财务部门不可能进行准确的的产品成本归集、分配和结转,即按照正常会计准则无法进行种植药材的成本核算):
1、如果只是当时没有明确成本统计对象,现有基础资料基本齐全的前提下,可整理一下前期基础资料,将能够明确的支出计入对应产品的成本,剩余无法明确的“全部”计入制造费用进行分摊(按照母数或销售收入等合理的方式分摊)。
2、在不超总投入或总支出的前提下,可参照本单位的历史产品成本入库,其余的费用放入期间费用。
3、可参照同地区同行业的产品成本核算。
(三)税务处理:
1、对于一般企业来说,成本无法准确核算对税务影响不大,税务局更关心的是有没有少纳税,如果企业的账务无法准确核算,税务局可以核定征收,比如根据销售收入及应税所得率核定征收所得税。
2、再就是种植中药材一般都免增值税及企业所得税。
所以成本准确核算更多是财务及内部管理需要。
这儿有个问题,就是“项目部”是否为独立纳税人?如果是独立纳税人,那就相当于您的客户是“项目部”,发票必须开给“项目部”、收款也必须对应“项目部”才可以的。当然,如果“项目部”本身不是独立纳税人,那也影响不大了。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理:
自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形,乃是“建造厂房”,土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解,仅供参考。
只要确实属于用人单位业务而出差,则取得用人单位抬头发票,可以依法抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。