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  翟老师 税会差异辩解专家 2017-08-01 11:04

  子公司持有的股权，可以无偿划转给母公司。

  一般来讲，子公司将股权无偿划转给母公司的账务处理如下：

  子公司：

  借：资本公积

  贷：长期股权投资——***公司

  母公司：

  借：长期股权投资——***公司

  贷：资本公积

  相关税种，主要有企业所得税与增值税。

  企业所得税，参照《财政部　国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）, 《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）等文件，相关内容较多，主要的意思简单介绍一下。子公司向母公司无偿划转股权，满足合理的商业目的、划转前后股权架构要求、12个月内不改变实质经营活动要求并且会计上不做损益处理等条件，子公司划出的股权有溢价的可以暂时不确认所得，母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。

  增值税：

  股份转让是否征收增值税问题，现在各地区的掌握口径不尽一致，一般掌握的口径是，如果是上市公司的股票转让，则按照金融资产转让计征增值税；否则不征税增值税。建议以当地税务机关的掌握口径为准。

  风险提示：对于股权转让增值税问题，现在政策并不统一。