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关于资管产品增值税的问题

资管产品增值税相关文件有财税(2017)2号文,财税(2016)140号文,财税(2017)56号文,请问:
1、”资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为纳税人“,那是不是就意味着资管产品(例如:私募基金)发生的应税行为就可以不用缴纳增值税?
2、如果是管理人缴纳,怎样做纳税转移,合并申报?
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匿名用户 提问于 2017-08-03 12:52
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1个回答

  • 王老师 总局稽查局人才库成员 2017-08-06 16:42

    第一个问题:

    与资管产品有关的纳税义务人,有两种,一个是资管产品投资人,另一个是资管产品的管理人。根据相关文件规定,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为纳税人。但这并不意味着资管产品投资人没有纳税义务。事实上,资管产品投资人获取的收益,区分不同情况,应负有增值税纳税义务:

    投资人从契约型资管产品取得的持有收益,凡合同中明确承诺到期本金可全部收回,其取得的收益(固定收益或浮动收益)按“贷款服务”缴纳增值税。反之,合同约定本金不保障,其取得的持有收益不征增值税。投资人从公司型、合伙型资管产品取得的收益,只涉及企业所得税、个人所得税,不涉及增值税。

    投资人转让契约型资管产品份额按照“金融商品转让”缴纳增值税(个人投资者免征增值税),投资人转让持有的公司股权或合伙企业份额不征增值税。投资人将各类资管产品持有至到期取得的清算等收益,不属于金融商品转让。

    第二个问题:

    资管产品运营过程中发生的应纳增值税由管理人缴纳,但其实最终税负人,仍是资管产品的投资人。所以,管理人缴纳的增值税可以通过调整收益的方式转嫁到投资人身上。理论上,只要议价能力足够强,所有缴纳的税款,都可以转嫁到购买服务、货物人身上。

    依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号),《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税〔2017〕2号),《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)。

相关问答

  • 高老师 知名集团投资总监

    这个是您和承租方商议确定的,没有强制要求统一出租还是分开出租的。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 19:12
  • 高老师 知名集团投资总监

    赞助还取得了发票吗?如果属于赞助,取得赞助一方没有提供增值税应税项目,是不能开具发票的,作为提供赞助方是不能税前扣除的。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 19:03
  • 高老师 知名集团投资总监

    这个没有规定需要调增,目前只有税收滞纳金不能税前扣除。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 17:37
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