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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2017-08-04 22:47

  一、根据贵公司提供的资料“企业是属于门窗制造行业，但是兼营门窗安装（确切是来说是属于混合销售型），按理说我们开发票只能开17和3的，但是这样的话，我们的进项缺口就大。现在我们有一个方案就是，另外注册一个公司，这个新公司负责制作门窗，（把现有的公司改为安装行业）我们就从这个新公司买过门窗成品来，负责安装”。依据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号 第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。因此，上述“另外注册一个公司，这个新公司负责制作门窗，（把现有的公司改为安装行业）我们就从这个新公司买过门窗成品来，负责安装”，符合上述政策中的除从事货物的生产、批发或者零售的单位以外“他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税”政策，尽管购进时17%税率抵扣，安装时11%税率计提销项税，此种形式依据目前政策无税收风险，但购入时产品价格必须是公允价或市场价，否则，税务机关有权调整。

  二、根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2017年第11号 一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。因此，专家建议可不成立新公司，合同中分别签订货物和安装两项业务，发票分别按货物17%、安装服务11%税率开具。