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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2017-08-07 20:57

  一、根据《中华人民共和国企业所得税法》

  第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

  个人独资企业、合伙企业不适用本法。

  第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

  本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

  第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

  非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

  因此，《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行后，统一了内外资企业所得税法，内资企业和外资企业均属居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所以，一个内资企业和一个外资企业，分别购买境内上市的新三板股票，此项业务在企业所得税处理上适用相同税收政策，即国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函〔2010〕79号 三、关于股权转让所得确认和计算问题

  企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

  二、根据国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》国税发[2009]3号 第二条规定，本办法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。第三条 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务。因此，“企业分配利润时缴纳的所得税”实际为对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益扣缴的预提所得税。而上述股权转让所得应缴纳的企业所得税是居民企业作为企业所得税纳税人，将股权转让所得并入应纳税所得额后缴纳的企业所得税。