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老师你好，我收到一个进招待费的专票，我是认证后转出进项税，还是就不认证了呢？
赵计萍
提问于 2017-08-22 08:43
贵公司取得不得抵扣的增值税专用发票，先认证后再作进项税额转出，避免形成“滞留票”。
财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号规定，采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
1.赠送商品如果不开发票，需要视同销售处理，也就是作为销售方需要对主商品和赠品同时纳税。
2.买赠行为，如果赠送的是相同商品，应该按收到金额处以包含赠送的数量，计算单价，开具发票。
如果确实是没有业务发生，只是发票开具错误红冲，我认为可以不做账，但如果货物发出再退回，那要根据实际情况进行账务处理，毕竟货物有出库和入库的环节。
1、我认可您的观点，属于买赠行为，需要在发票上体现102件商品，可以按100件商品售价除以102件，计算单价的方式，分摊每件商品的收入。或者也可以按102件，按原来的单价体现一行价格，然后第二行体现2件的价格作为折扣，合计金额还是100件的金额。
依据：《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。
2、如果未体现在发票上，对于供应商属于无偿赠送行为，需要视同销售缴纳增值税，对于您方来讲就是无偿取得2件商品，没有取得对方开具的发票而已，销售时候不是视同销售，而是真实的销售，需要确认收入。
