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您好,
小规模纳税人一般按照季度申报,如果季度销售额未达到9万元(月销售额不超过3万元),则该季度可以享受免增值税政策,注意销售额不包括开具专用发票的部分。
由于小规模纳税人在季度末时才能知晓是否不超过9万元,因此账务处理先计提增值税(注意小规模纳税人不是销项税额,是增值税),确定可享受免税政策时,将其转入当期损益。
平时收入的账务处理
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税
季度末确定可享受免增值税政策时:
借:应交税费——应交增值税
贷:其他收益
注释:注会教材明确小规模纳税人免增值税不属于政府补助,但要求比照政府补助进行账务处理,计入其他收益科目。
文件依据:
《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。