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老师您好，请问下人力资源公司代发工资，收到对方的工会经费，这个应该怎么给对方开票，是算到差额扣除额里面还是按服务费缴税开？谢谢
铂略会员17296365
提问于 2017-08-30 10:16
根据贵公司提供的资料“人力资源公司代发工资，收到对方的工会经费，这个应该怎么给对方开票”，对此问题国家税务总局和山西省国家税务局，尚无具体政策规定。参照财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税〔2016〕47号三、其他政策（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。“人力资源公司代发工资，收到对方的工会经费”，属于向委托方收取代理缴纳款项，不属于收取服务费性质，如果属于一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税，可以差额扣除额开具增值税发票。
这个还是根据实际来看，既然属于“技术交流会议”，作为会议费用自然可以；当然，如果会议具有培训性质，作为培训费用也是可以。当然，严格来讲，如果作为会议费用，就开具“会议服务”发票；如果属于培训，则应当开具“培训服务”发票。
首先，关于“特殊性税务处理”，这是个企业所得税概念，与土地增值税无关。
而如您所述，只是股权转让，并非土地增值税征收范围。
当然，若上述C公司以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，则可能被主管税务机关视为实质上转让土地使用权、地上建筑物及附着物，那就需要缴纳土地增值税了。如果C公司还有其他一定数量动产、设备等，股权转让过程中，C公司人员、债权债务等确属不变，而非单纯转让不动产，那就不用缴纳土地增值税。
我的理解属于给与工程款的折让，那么就应该冲减固定资产的成本（由于已经由在建工程结转了固定资产，就直接调整固定资产价值了）
借：固定资产（红字）
借：应交税费-应交增值税（进项）
贷：应付账款（负数）
