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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2017-09-07 09:30

  根据贵公司提供的资料“公司前几年工会经费只是按照工资总额的2%提取，除了上缴1%使用的比较少，形成了未支出的余额”。依据国家税务总局《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》国家税务总局公告2010年第24号规定，根据《工会法》、《中国工会章程》和财政部颁布的《工会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总工会决定从2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。为加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就工会经费税前扣除凭据问题公告如下：自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。因此，企业工会使用部分无专用收据，不能在税前扣除。因此，贵公司按照工资总额的2%提取，上缴1%，其余的1%如果未取得财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，在提取的当年不允许税前扣除，进行纳税调增处理。