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企业以固定资产与无形资产投资入股
铂略会员17323358
提问于 2017-09-12 08:50
【解答】以固定资产和无形资产投资入股，是否开具发票，有两种观点：
第一种：根据相关的发票管理办法，发票用于生产经营活动，而股东把不动产投资办企业，不属于生产经营活动，不应开具发票。企业可以根据相关中介机构出具的评估报告进行相关的账务处理。
第二种：非货币性资产投资，属于视同销售，应开具发票
本人观点：依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》附件2解释“取得的不动产”包括接受投资入股，应开具发票，被投资企业以开具的发票入账并确定出资到位。
交什么税？投资企业与被投资企业要缴纳的税不同
投资企业：
增值税—销售不动产增值税
企业所得税—以不动产、无形资产投资按非货币性资产投资确认投资所得，可按5年分期缴纳企业所得税，符合特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。
被投资企业：接受投资的是不动产要缴纳契税。
仅供参考，具体操作请询问当地主管税务机关。
【政策依据】
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》附件2（四）进项税额。1、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位的行为，视同销售货物征收增值税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》
财税【2014】116号
一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
六、企业发生非货币性资产投资，符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。
不需要代扣代缴城建税及附加，自2021年9月1日起，境外单位或个人向境内销售劳务、服务、无形资产应缴纳的增值税不作为城建税计税的依据，也不作为计征教育费附加和地方教育费附加的依据。
参考文件：《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令 第五十一号）第三条；《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 国家税务总局公告2021年第28号）第一条、第二条。
《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）规定，自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。所以，个人无偿赠与的不动产是住房的，同样暂免征收土地增值税。
根据《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）等规定，在2025年12月31日前，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
除此之外，依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项规定，单位和个体工商户将自产、外购或委托加工的货物，无偿赠送他人的，需要视同销售缴纳增值税。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
