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《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》财税〔2015〕5号 资产划入方为房地产开发企业适用吗?
一、财政部 国家税务总局《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》财税〔2015〕5号
(一)按照《中华人民共和国公司法》的规定,非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业,暂不征土地增值税。
本通知所称整体改建是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。
(二)按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。
(三)按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。
(四)单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。
(五)上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
二、资产划拨(划转)税收上定义为100%直接控制的居民企业之间(投资者与企业之间),以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,站在投资者角度资产划转是资产在空间的位移;站在不同主体之间资产划转具有无偿性。
(一)增值税。根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此,现行增值税政策,对企业间的无偿划转不动产视同销售缴纳增值税。
(二)土地增值税。根据财政部 国家税务总局《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》财税〔2015〕5号规定的重组形式中由公司改制、合并、分立、投资,并无资产划转形式,因此,资产划转不适用财税〔2015〕5号规定的企业改制重组有关土地增值税优惠政策。
(三)企业所得税。如果上述业务具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,适用财政部 国家税务总局《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》 财税〔2014〕109号政策,划出方企业和划入方企业均不确认所得;划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定;划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。
(四)契税。根据财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知财税〔2015〕37号规定,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。因此,上述业务符合政策享受免征契税优惠。
按您截至一季度末各项指标是否满足小微企业条件来判断使用何种税率,满足小微的按5%预缴,否则按25%预缴。和你上年超过300万没有关系。
合同印花税,属于列举方式的,只有《印花税税目税率表》中所列举的项目需要缴纳印花税。
参考文件:《中华人民共和国印花税法》第二条:印花税应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。第四条:印花税的税目、税率,依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
印花税合同类型:借款合同;融资租赁合同;买卖合同;承揽合同;建设工程合同;运输合同;技术合同;租赁合同 ;保管合同;仓储合同;财产保险合同;
您说的售后合同是委托对方承包售后是吧,这个不是印花税合同范围,无需缴纳印花税
代理申报技术咨询服务具体什么意思?代理申报?还是技术咨询?代理申报不需要缴纳,如果是技术咨询就需要缴纳印花税了
借:资产或者成本费用
应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
待下月勾选后,再转“应交税费-应交增值税(进项税额)”即可。按照现行政策,对于勾选认证没有期限限制。