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请专家帮忙解答:财政局拨付给国企（我们）的国省道工程专项资金应如何列支？设及的税种有哪些？
良信石油
提问于 2017-09-15 15:01
【解答】
1、您好！关于财政局拨付给国企（我们）的国省道工程专项资金应如何列支？目前为止会计准则对ppp核算没有规定。所以会计核算应该符合会计核算的明晰原则。取得的专项资金计入“预收账款”或“专项资金”等科目都可以。只要能清晰的反应该资金的来源就行。
2、不知你们的项目是不是ppp项目，ppp项目是政府与社会资本的一种合作关系，由政府立项，社会资本建设（政府一般不参与投资）。
3、工程施工期间主要涉及增值税、城建税及教育附加、印花税。增值税是否可以免征，目前地方没有规定（国家税务总局公告2013年第3号纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税）。
4、工程运营期间就涉及到企业所得税。是否享受三免三减半的税收优惠要看你们的项目是否符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定。
4、政府付费与政府补贴要区别开来，但是对于PPP项目地方政府付费或政府补贴是否征收、如何征收企业所得税的问题目前也没有明确的政策规定。
【政策依据】
增值税：
《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》
国家税务总局公告2013年第3号
按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。本公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按本公告规定执行。（但对于地方政府具有付费责任的PPP项目增值税处理没有明确规定。）
企业所得税：
《中华人民共和国企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》指出，企业取得的专项用途财政性资金凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
《财政部、国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》 财税【2008】46号
一、企业从事《目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定，于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。
仅供参考，具体操作请询问主管税务机关。
包括。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条：企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
关于这个问题，可以参考如下答复：
问：员工取得铁路电子客票需要用于公司进项抵扣，购买方填公司名称还是员工名称？
答：旅客如需将铁路电子客票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销，应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写相关单位的信息。
发布时间：2025-03-10 15:16:07来源：国家税务总局深圳市税务局
原文链接：
https://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/zcwj/rdwd/202503/50a6b834dba94ff69b981eb451c20670.shtml
财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税[2011]70号
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
根据上述政策，你需要判断收到的补助是否满足上述条件，如果满足就可以不征税，否则应该计入应纳税所得额计税。
